Wolters Kluwer, Impozitarea tichetelor cadou acordate angajatilor

Prezintă condiţiile de acordare şi implicaţiile fiscale pentru tichetele cadou acordate angajaţiilor.

Angajatorul împreună cu organizaţiile sindicale legal constituite sau cu reprezentanţii salariaţilor, după caz, vor stabili prin:

- contractul colectiv de munca;

- contracul individual de munca (daca este cazul);

- Regulamentul intern,

prevederi referitoare la:

a) stabilirea concretă a activităţilor, destinaţiilor şi evenimentelor care se încadrează în cheltuielile sociale, pentru care se vor acorda salariaţilor tichete cadou (evenimentele prevăzute la art. 76 alin. 4 lit. a) şi 142, lit. b) şi r)) şi care vor face obiectul contractelor comerciale de prestări de servicii cu unităţile emitente de tichete cadou;

b) unitatea emitentă a tichetelor cadou în cazul cheltuielilor sociale;

c) valoarea lunară a tichetelor cadou;

d) criteriile de selecţie privind stabilirea salariaţilor care primesc tichete cadou, ţinând seama de condiţiile concrete de lucru în care îşi desfăşoară activitatea unele categorii de salariaţi, de priorităţile socioprofesionale şi de alte elemente specifice activităţii;

e) criterii şi perioade pentru care salariaţii nu primesc tichete cadou;

f) criterii de stabilire a unităţii emitente cu care vor contracta achiziţionarea tichetelor cadou.

g) numărul salariaţilor din unitate care pot primi bilete de valoare şi valoarea nominală acordată, ţinând seama de posibilităţile financiare proprii ale angajatorilor;

Valoarea nominală înscrisă pe imprimatele reprezentând tichetul cadou, emis de unităţile emitente, va fi de 10 lei, un multiplu de 10, dar nu mai mare de 50 lei.

Contractul pentru achiziţionarea tichetelor cadou, încheiat între angajator şi unităţile emitente, va cuprinde clauze referitoare la:

a) denumirea concretă a activităţilor, destinaţiilor şi evenimentelor;

b) necesarul estimat anual, semestrial, trimestrial sau lunar de tichete cadou (bilete de valoare);

c) numărul de angajaţi pentru care se achiziţionează lunar tichete cadou;

d) costul imprimatului reprezentând biletul de valoare pe suport hârtie, respectiv costul emiterii biletelor de valoare pe suport electronic, precum şi costul suportului electronic sau al înlocuirii acestuia, după caz;

e) condiţiile în care tichetele cadou neutilizate de către angajatori se restituie de către angajatori unităţii emitente la sfârşitul anului calendaristic sau la data rezilierii contractului de prestări de servicii;

f) condiţiile privind responsabilităţile părţilor şi rezilierea contractului;

g) alte clauze considerate necesare de către părţi.

Din iulie 2022, contractul pentru achiziţionarea biletelor de valoare, încheiat între angajator şi unităţile emitente, cuprinde cel puţin următoarele clauze referitoare la:

a) necesarul estimat anual, semestrial sau trimestrial de bilete de valoare şi, în cazul tichetelor de masă, eşalonarea pe luni a acestuia;

b) costul emiterii biletelor de valoare, precum şi costul suportului electronic sau al înlocuirii acestuia;

c) lista unităţilor afiliate la care salariaţii pot folosi biletele de valoare şi modul de transmitere a acesteia;

d) modul de administrare şi utilizare a biletelor de valoare, inclusiv modul în care angajatul poate să consulte soldul disponibil la un moment dat pe suportul electronic, procedura de înlocuire sau blocare a biletelor de valoare în caz de furt ori pierdere, costurile înlocuirii;

e) obligaţia angajatorilor de a colecta de la salariaţii lor şi de a transfera către unităţile emitente toate datele personale şi informaţiile referitoare la salariaţi care sunt necesare pentru emiterea, utilizarea, procesarea şi decontarea tranzacţiilor cu bilete de valoare, în condiţiile Legii nr. 190/2018 privind măsuri de punere în aplicare a Regulamentului (UE) 2016/679 al Parlamentului European şi al Consiliului din 27 aprilie 2016 privind protecţia persoanelor fizice în ceea ce priveşte prelucrarea datelor cu caracter personal şi privind libera circulaţie a acestor date şi de abrogare a Directivei 95/46/CE (Regulamentul general privind protecţia datelor), cu modificările ulterioare;

f) obligaţia unităţilor emitente de a păstra în condiţii de siguranţă datele primite de la angajatori şi de a nu le utiliza în alte scopuri decât cel pentru care au fost primite;

g) obligaţia angajatorilor de a instrui salariaţii să nu vândă şi să folosească biletele de valoare doar în scopul prevăzut de lege şi doar la unităţile afiliate care afişează elemente de identificare de tip autocolant, afişaj grafic, digital şi altele asemenea, corespunzătoare unităţii emitente care a emis biletele de valoare respective.

Art. 10 din Legea nr. 165/2018 actualizată şi art.. 7-8 din Normele de aplicare a Legii nr. 165/2018 şi art I, pct 7 HG 931/2022

Tichetele cadou sunt bilete de valoare acordate, ocazional, angajaţilor, pentru cheltuieli sociale.

Evidenţa circulaţiei tichetelor cadou se ţine la valoarea nominală imprimată pe tichet.

Fiecare tichet cadou pe suport hârtie este valabil numai dacă are înscris numărul sub care a fost înseriat de către unitatea emitentă şi cuprinde cel puţin următoarele menţiuni:

a) numele şi adresa emitentului;

b) valoarea nominală a tichetului cadou;

c) perioada de valabilitate a utilizării tichetului cadou;

d) spaţiu pentru înscrierea numelui, prenumelui şi codului numeric personal ale salariatului care este în drept să utilizeze tichetul cadou;

e) spaţiu destinat înscrierii datei şi aplicării ştampilei unităţii la care tichetul cadou a fost utilizat.

Fiecare tichet cadou pe suport electronic este valabil numai dacă menţiunile prevăzute la alin. (1) lit. a) şi c), precum şi numele, prenumele şi codul numeric personal ale salariatului care este în drept să utilizeze tichetul cadou sunt înscrise pe tichetul cadou pe suport electronic sau sunt stocate într-un alt mod în acesta.

Modelul tichetului cadou, cu elementele minime obligatorii care se imprimă pe acesta, este prevăzut în anexa nr. 11 la Normele metodologice la Legea nr. 165/2018- în vigoare pana in iulie 2022, abrogat de art I, pct 10 din HG 931/2022

Angajaţii persoane fizice care desfăşoară o activitate într-o relaţie de angajare, în baza unui raport de muncă reglementat de Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, cu modificările şi completările ulterioare, sau de o lege specială, pot beneficia de tichete cadou acordate de angajatorii lor, numai pentru destinaţiile sau evenimentele care se încadrează în cheltuielile sociale. Angajatorii acordă angajaţilor proprii tichete cadou, în limita sumei prevăzute în bugetul de venituri de cheltuieli aprobat potrivit legii, într-o poziţie distinctă de cheltuieli denumită "Tichete cadou" pentru cheltuieli sociale.

Conform Codului Fiscal în categoria de cheltuieli sociale, menţionate la art. 25 alin. 3 lit. b) în care se încadrează şi tichetele cadou acordate angajaţilor, intra şi alte cheltuieli cu caracter social efectuate în baza contractului colectiv de muncă sau a unui regulament intern. Cheltuielile efectuate în baza contractului colectiv de muncă, ce intră sub incidenţa prevederilor art. 25 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, sunt cheltuielile de natură socială stabilite în cadrul contractelor colective de muncă la nivel naţional, de ramură, grup de unităţi şi unităţi, altele decât cele menţionate în mod expres în cadrul art. 25 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal.

Se interzice acordarea unui rest de bani la tichetul cadou.

Art. 15-17 din Legea nr. 165/2018 şi 7-8 şi 11 din Normele de aplicare a Legii nr. 165/2018, art. 25 alin. 3 lit. b) Codul Fiscal şi punctul 15, alin. 1, Titlul II , capitolul II , secţiunea 5 din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul Fiscal