Wolters Kluwer, Consolidare impozit pe profit- conditii si reguli

Începând cu anul 2022 se implementează în România posibilitatea constituirii grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit. Membrii grupului vor pune în comun rezultatele fiscale urmând ca impozitul să fie datorat doar dacă rezultatul consolidat este profit. Obligaţiile declarative şi de plată ale impozitului consolidat sunt preluate de o persoană juridică responsabilă, desemnată dintre membrii grupului fiscal

Din grup pot face parte:

- Doar membrii care se află în relaţii directe şi strânse de afiliere (>75%). Pentru a fi evitată specula, condiţia de deţinere trebuie să fie îndeplinită cu cel puţin 1 an înainte de primul an de consolidare.

- Cel puţin două persoane juridice române deţinute, în mod direct sau indirect, în proporţie de cel puţin 75% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot, de o persoană juridică/fizică, rezidentă într-un stat cu care România are încheiată o convenţie de evitare a dublei impuneri sau într-un stat cu care s-a încheiat un acord privind schimbul de informaţii

- Cel puţin o persoană juridică română deţinută, în mod direct sau indirect, în proporţie de cel puţin 75% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot, de o persoană juridică rezidentă într-un stat cu care România are încheiată o convenţie de evitare a dublei impuneri sau într-un stat cu care s-a încheiat un acord privind schimbul de informaţii şi sediul permanent/sediul permanent desemnat din România al acestei persoane juridice străine.

- Doar plătitorii puri de impozit pe profit (ex. nu sunt eligibili cei care aplică şi impozit specific sau au activitate de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, cazinourilor).

Persoana juridică responsabilă reprezintă persoana juridică română/persoana juridică cu sediul social în România înfiinţată potrivit legislaţiei europene, membră a unui grup fiscal în domeniul impozitului pe profit, desemnată pentru determinarea rezultatului fiscal consolidat al grupului fiscal, depunerea declaraţiei de impozit pe profit şi efectuarea plăţii impozitului pe profit în numele grupului.

Art. 42² din Codul Fiscal actualizat

Pentru constituirea grupului fiscal membrii trebuie să îndeplinească, la data depunerii cererii, în mod cumulativ, următoarele condiţii:

a) condiţia de deţinere în mod direct sau indirect a cel puţin 75% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot al acestora trebuie să fie îndeplinită pentru o perioadă neîntreruptă de un an, anterioară începerii perioadei de consolidare fiscală;

b) sunt contribuabili plătitori de impozit pe profit, care aplică acelaşi sistem de plată a impozitului pe profit;

c) au acelaşi an fiscal;

d) nu fac parte dintr-un alt grup fiscal în domeniul impozitului pe profit;

e) nu sunt plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor sau nu sunt concomitent plătitori de impozit pe profit şi plătitori de impozit specific;

f) nu se află în dizolvare/lichidare, potrivit legii.

Aceste condiţii şi condiţia de deţinere în mod direct sau indirect, cel puţin 75% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot al acestora trebuie îndeplinite pe întreaga perioadă de consolidare fiscală.

Art. 42³ din Codul Fiscal actualizat