Wolters Kluwer, Anulare inregistrare in scopuri de TVA

Prezintă condiţiile în care se realizează anularea înregistrării în scopuri de TVA de către ANAF din oficiu sau la cererea contribuabilului precum şi modul de efectuare a ajustării taxei deduse iniţial.

Organele fiscale competente anulează înregistrarea unei persoane în scopuri de TVA, dacă:

1. este declarată inactivă conform prevederilor art. 92 din Codul de Procedură Fiscală. Organul fiscal competent anulează înregistrarea în scopuri de TVA de la data declarării ca inactivă a persoanei impozabile.

2. a intrat în inactivitate temporară, înscrisă în registrul comerţului, potrivit legii. În această situaţie, anularea înregistrării în scopuri de TVA produce efecte de la data înscrierii menţiunii privind inactivitatea temporară în registrul comerţului.

3. dacă asociaţii/administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabilă însăşi au înscrise în cazierul fiscal infracţiuni şi/sau faptele prevăzute la art. 4 alin. (4) lit. a) din Ordonanţa Guvernului nr. 39/2015 privind cazierul fiscal, de la data comunicării deciziei de anulare de către organele fiscale competente. Prin excepţie, în cazul societăţilor reglementate de Legea nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, se dispune anularea înregistrării persoanei în scopuri de TVA dacă:

a. administratorii şi/sau persoana impozabilă însăşi, în cazul societăţilor pe acţiuni sau în comandită pe acţiuni, au înscrise în cazierul fiscal infracţiuni şi/sau faptele prevăzute la art. 4 alin. (4) lit. a) din Ordonanţa Guvernului nr. 39/2015;

b. asociaţii majoritari sau, după caz, asociatul unic şi/sau administratorii şi/sau persoana impozabilă însăşi, în cazul altor societăţi decât cele menţionate la pct. 1, au înscrise în cazierul fiscal infracţiuni şi/sau faptele prevăzute la art. 4 alin. (4) lit. a) din Ordonanţa Guvernului nr. 39/2015;

Astfel, prin asociat majoritar se înţelege persoana fizică sau juridică ce deţine părţi sociale/acţiuni în cadrul unei societăţi reglementate de Legea nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, în procent de minimum 50% din capitalul social al societăţii.

4. nu a depus niciun decont de taxă prevăzut la art. 323 pentru 6 luni consecutive, în cazul persoanei care are perioadă fiscală luna calendaristică, şi pentru două trimestre calendaristice consecutive, în cazul persoanei impozabile care are perioadă fiscală trimestrul calendaristic, dar nu este în situaţia prevăzută la lit. a) ori b), din prima zi a lunii următoare celei în care a intervenit termenul de depunere al celui de-al şaselea decont de taxă în prima situaţie şi, respectiv, din prima zi a lunii următoare celei în care a intervenit termenul de depunere al celui de-al doilea decont de taxă în a doua situaţie;

5. dacă în deconturile de taxă depuse pentru 6 luni consecutive, în cazul persoanei impozabile care are perioada fiscală luna calendaristică, şi pentru două trimestre calendaristice consecutive, în cazul persoanei impozabile care are perioada fiscală trimestrul calendaristic, nu au fost evidenţiate achiziţii de bunuri/servicii şi nici livrări de bunuri/prestări de servicii realizate în cursul acestor perioade de raportare, organele fiscale competente anulează înregistrarea în scopuri de TVA din prima zi a lunii următoare celei în care a intervenit termenul de depunere al celui de-al şaselea decont de taxă în prima situaţie şi, respectiv, din prima zi a lunii următoare celei în care a intervenit termenul de depunere al celui de-al doilea decont de taxă în a doua situaţie;

6. persoana impozabilă nu era obligată şi nici nu avea dreptul să solicite înregistrarea în scopuri de TVA;

Anularea înregistrării în scopuri de TVA se realizează la solicitarea persoanei impozabile sau din oficiu de către organele fiscale competente, după caz. Anularea înregistrării în scopuri de TVA este valabilă de la data comunicării deciziei de anulare de către organele fiscale competente.

7. în situaţia persoanelor impozabile care solicită scoaterea din evidenţa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA în vederea aplicării regimului special de scutire prevăzut la art. 310;

8. persoana impozabilă, societate cu sediul activităţii economice în România, înfiinţată în baza Legii nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, supusă înmatriculării la registrul comerţului, nu justifică intenţia şi capacitatea de a desfăşura activitate economică potrivit criteriilor şi în termenele stabilite prin ordin al preşedintelui A.N.A.F.

Art. 316 (11) CF, pct. 88 (17) si (18), titlul VII, capitolul XIII, sectiunea 1 din Normele Metodologice la Art. 316 CF

Organele fiscale competente anulează înregistrarea în scopuri de TVA la solicitarea persoanei impozabile în următoarele situaţii:

- dacă persoana impozabilă nu era obligată şi nici nu avea dreptul să solicite înregistrarea în scopuri de TVA, respectiv realizează doar operaţiuni scutite fără drept de deducere; în această situaţie, anularea înregistrării în scopuri de TVA se realizează fie la solicitarea persoanei impozabile fie din oficiu de către organele fiscale competente. Anularea înregistrării în scopuri de TVA este valabilă de la data comunicării deciziei de anulare de către organele fiscale competente.

- atunci când persoana impozabilă solicită scoaterea din evidenţa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA în vederea aplicării regimului special de scutire prevăzut la art. 152 din Codul Fiscal.

Ajustarea taxei deduse iniţial pentru:

- activele corporale fixe care nu sunt amortizate integral la data anularii înregistrarii în scopuri de TVA, altele decât cele care sunt considerate bunuri de capital, precum şi bunurile de capital aflate în patrimoniu, pe perioada în care persoana impozabilă nu are un cod valabil de TVA, se consideră că sunt alocate unei activităţi fără drept de deducere, fiind obligatorie ajustarea taxei deduse iniţial;

- sumele rezultate din ajustare se declară în ultimul decont de TVA depus (formularul 300); În cazul în care, nu a evidenţiat corect sau nu a efectuat ajustările de taxă prevăzute, persoana impozabilă va declara sumele rezultate din ajustarea taxei prin depunerea formularului 307 "Declaraţie privind sumele rezultate din ajustarea taxei pe valoarea adăugată" ;

- taxa rezultată din ajustare se achită la bugetul de stat până la data depunerii decontului/declaraţiei.

Data anulării înregistrării în scopuri de TVA este data comunicării deciziei de anulare.

Art. 316 (11) f) si g) CF, pct. 88 (17), titlul VII, capitolul XIII, sectiunea 1 din Normele Metodologice la Art. 316 CF