Capitolul iv - OPERAŢIUNI IMPOZABILE (TITLUL IV DIN DIRECTIVA 2006/112/CE ) - Regulamentul 282/15-mar-2011 de stabilire a măsurilor de punere în aplicare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată (reformare)
Acte UE
Jurnalul Oficial 77L
În vigoare Versiune de la: 14 Aprilie 2025 până la: 30 Iunie 2028
CAPITOLUL IV:OPERAŢIUNI IMPOZABILE (TITLUL IV DIN DIRECTIVA 2006/112/CE)
Art. 6
(1)Serviciile de restaurant şi de catering reprezintă servicii care constau în furnizarea de produse alimentare şi/sau de băutură, preparate sau nepreparate, pentru consumul uman, însoţită de servicii conexe suficiente care să permită consumul imediat al acestora. Furnizarea de produse alimentare şi/sau de băutură este numai unul dintre elementele unui întreg în care predomină serviciile. Serviciile de restaurant constau în prestarea unor astfel de servicii în spaţiile prestatorului, iar serviciile de catering constau în prestarea unor astfel de servicii în afara localurilor prestatorului.
(2)Furnizarea de produse alimentare şi/sau de băuturi, preparate sau nu, fie cu transport, fie fără, dar fără vreun alt serviciu conex nu se consideră a fi servicii de restaurant sau catering în sensul alineatului (1).
Art. 6a
(1)Serviciile de telecomunicaţii în sensul articolului 24 alineatul (2) din Directiva 2006/112/CE includ, în special, următoarele:
a)serviciile de telefonie fixă şi mobilă pentru transmiterea şi comutarea de voce, date şi imagini video, inclusiv serviciile de telefonie cu o componentă video (servicii de videofonie);
b)serviciile de telefonie furnizate prin internet, inclusiv protocolul de telefonie prin internet (VoIP);
c)mesageria vocală, apelul în aşteptare, redirecţionarea apelului, identificarea apelantului, conversaţia în trei şi alte servicii de gestionare a apelurilor;
d)serviciile de paging;
e)serviciile de audiotext;
f)faxul, telegraful şi telexul;
g)accesul la internet, inclusiv World Wide Web;
h)conexiunile în reţea privată, care asigură legături de telecomunicaţii destinate utilizării exclusive de către client.
(2)Serviciile de telecomunicaţii în sensul articolului 24 alineatul (2) din Directiva 2006/112/CE nu includ următoarele:
a)serviciile prestate pe cale electronică;
b)serviciile de radiodifuziune şi televiziune.
Art. 6b
(1)Serviciile de radiodifuziune şi televiziune cuprind servicii constând în furnizarea de conţinut audio şi audiovizual, cum ar fi programele de radio şi televiziune furnizate către publicul larg prin reţele de comunicaţii de către un furnizor de servicii media şi sub responsabilitatea editorială a acestuia, pentru audiţie sau vizionare simultană pe baza unei grile de programe.
(2)Alineatul (1) se aplică în special pentru următoarele:
a)programele radio sau de televiziune transmise sau retransmise printr-o reţea de radiodifuziune sau de televiziune;
b)programele radio sau de televiziune distribuite prin internet sau printr-o reţea electronică similară (IP streaming), dacă sunt transmise simultan cu transmisia sau retransmisia printr-o reţea de radiodifuziune sau de televiziune.
(3)Alineatul (1) nu se aplică pentru următoarele:
a)serviciile de telecomunicaţii;
b)serviciile prestate pe cale electronică;
c)furnizarea de informaţii cu privire la anumite programe la cerere;
d)transferul drepturilor de difuzare sau de transmisie;
e)leasingul de echipamente tehnice sau instalaţii utilizate pentru recepţionarea unei transmisii;
f)programele radio sau de televiziune distribuite prin internet sau printr-o reţea electronică similară (IP streaming), cu excepţia cazului în care sunt transmise simultan cu transmisia sau retransmisia printr-o reţea de radiodifuziune sau de televiziune.
Art. 7
(1)“Serviciile prestate pe cale electronică" prevăzute în Directiva 2006/112/CE includ serviciile furnizate pe internet sau printr-o reţea electronică a căror natură determină prestarea lor automată, care implică intervenţie umană minimă, şi imposibil de realizat în absenţa tehnologiei informaţiei.
(2)Dispoziţiile de la alineatul (1) se aplică, în special, în următoarele cazuri:
a)furnizarea de produse digitale în general, inclusiv software şi modificări sau actualizări de software;
b)serviciile care asigură sau sprijină prezenţa unor societăţi sau persoane fizice într-o reţea electronică, precum un site web sau o pagină web;
c)serviciile generate automat de un calculator prin intermediul internetului sau al unei reţele electronice, ca răspuns la introducerea anumitor date specifice de către destinatar;
d)transferul cu titlu oneros al dreptului de a pune în vânzare bunuri sau servicii pe un site de internet care funcţionează ca o piaţă online, pe care potenţialii cumpărători îşi lansează ofertele printr-o procedură automată şi pe care părţile sunt anunţate în privinţa realizării unei vânzări printr-un mesaj electronic generat automat de un calculator;
e)pachetele de servicii de internet (ISP) în care componenta de telecomunicaţii reprezintă o parte auxiliară şi subordonată (adică pachetele care nu se reduc doar la accesul la internet şi includ alte elemente, precum pagini de conţinut care asigură accesul la ştiri, informaţii meteorologice sau turistice; spaţii de joc; găzduire de site-uri web; acces la dezbateri online etc.);
f)serviciile enumerate în anexa I.
(3)Alineatul (1) nu se aplică în cazul:
a)serviciilor de radiodifuziune şi televiziune;
b)serviciilor de telecomunicaţii;
c)bunurilor pentru care comanda şi prelucrarea sunt efectuate prin mijloace electronice;
d)CD-ROM-urilor, dischetelor şi a altor suporturi materiale similare;
e)materialelor tipărite, precum cărţi, buletine, ziare sau reviste;
f)CD-urilor şi casetelor audio;
g)casetelor video şi DVD-urilor;
h)jocurilor pe CD-ROM;
i)serviciilor unor profesionişti precum avocaţii şi consultanţii financiari, care consiliază clienţii prin poşta electronică;
j)serviciilor de învăţământ, atunci când conţinutul cursurilor este furnizat de către un profesor pe internet sau printr-o reţea electronică (şi anume printr-o conexiune la distanţă);
k)serviciilor de reparaţii fizice offline ale echipamentelor informatice;
l)serviciilor de stocare de date offline;
m)serviciilor de publicitate, în special în ziare, pe afişe sau la televiziune;
n)serviciilor de asistenţă telefonică;
o)serviciilor de învăţământ care implică exclusiv cursuri prin corespondenţă, precum cursurile prin poştă;
p)serviciilor convenţionale de vânzare prin licitaţii, care se bazează pe intervenţia umană directă, indiferent de modul în care se fac ofertele;
t)biletelor de intrare la evenimente culturale, artistice, sportive, ştiinţifice, educaţionale, de divertisment sau alte evenimente similare rezervate online;
u)serviciilor de cazare, de închiriere de automobile, de restaurant, de transport de pasageri sau alte servicii similare rezervate online.
q)[textul din Art. 7, alin. (3), litera Q. din capitolul IV a fost abrogat la 01-ian-2015 de Art. 1, punctul 1., alin. (B) din Regulamentul 1042/07-oct-2013]
r)[textul din Art. 7, alin. (3), litera R. din capitolul IV a fost abrogat la 01-ian-2015 de Art. 1, punctul 1., alin. (B) din Regulamentul 1042/07-oct-2013]
Art. 8
În cazul în care o persoană impozabilă doar asamblează diverse părţi componente ale unei maşini care i-au fost furnizate în totalitate de către client, operaţiunea respectivă reprezintă o prestare de servicii în înţelesul articolului 24 alineatul (1) din Directiva 2006/112/CE.
Art. 9
Vânzarea unei opţiuni, în cazul în care această vânzare constituie o operaţiune care intră sub incidenţa articolului 135 alineatul (1) litera (f) din Directiva 2006/112/CE, reprezintă o prestare de servicii, în înţelesul articolului 24 alineatul (1) din directiva menţionată. Respectiva prestare de servicii este distinctă de operaţiunile suport de care sunt legate serviciile.
Art. 9a
(1)În aplicarea articolului 28 din Directiva 2006/112/CE, în cazul în care se prestează servicii prestate pe cale electronică printr-o reţea de telecomunicaţii, o interfaţă ori un portal, cum ar fi un magazin online de aplicaţii, se prezumă că o persoană impozabilă care participă la prestarea respectivă acţionează în nume propriu, dar pe seama furnizorului serviciilor respective, cu excepţia cazului în care furnizorul este indicat în mod explicit ca prestator de către respectiva persoană impozabilă şi acest lucru se reflectă în dispoziţiile contractuale dintre părţi.
Pentru a considera că furnizorul de servicii prestate pe cale electronică este indicat în mod explicit ca prestatorul serviciilor respective de către persoana impozabilă, este necesară îndeplinirea următoarelor condiţii:
a)factura emisă sau pusă la dispoziţie de către fiecare persoană impozabilă care participă la prestarea serviciilor prestate pe cale electronică trebuie să identifice serviciile respective şi prestatorul acestora;
b)nota de plată sau chitanţa emisă sau pusă clientului la dispoziţie trebuie să identifice serviciile prestate pe cale electronică şi prestatorul acestora.
În sensul prezentului alineat, o persoană impozabilă care, în legătură cu prestarea unor servicii prestate pe cale electronică, autorizează plata sau livrarea serviciilor, ori stabileşte termenii şi condiţiile generale ale prestării, nu poate indica în mod explicit o altă persoană ca fiind prestatorul serviciilor respective.
(2)Alineatul (1) se aplică şi în cazul în care serviciile de telefonie furnizate prin internet, inclusiv protocolul de telefonie prin internet (VolP), sunt prestate printr-o reţea de telecomunicaţii, o interfaţă sau un portal cum ar fi un magazin online de aplicaţii şi sunt prestate în aceleaşi condiţii cu cele prevăzute la alineatul respectiv.
(3)Prezentul articol nu se aplică unei persoane impozabile care se ocupă numai de prelucrarea plăţilor legate de servicii prestate pe cale electronică sau de servicii de telefonie furnizate pe internet, inclusiv protocolul de telefonie prin internet (VolP) şi care nu participă la prestarea serviciilor prestate pe cale electronică sau a serviciilor de telefonie respective.