Titlul i - OBIECT ŞI SFERĂ DE APLICARE - Directiva 2006/112/CE/28-nov-2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată

Acte UE

Editia Speciala a Jurnalului Oficial 0

În vigoare
Versiune de la: 14 August 2025 până la: 31 Decembrie 2026
TITLUL I:OBIECT ŞI SFERĂ DE APLICARE
Art. 1
(1)Prezenta directivă stabileşte sistemul comun privind taxa pe valoarea adăugată (TVA).
(2)Principiul sistemului comun privind TVA presupune aplicarea asupra bunurilor şi serviciilor a unei taxe generale de consum exact proporţională cu preţul bunurilor şi serviciilor, indiferent de numărul de operaţiuni care au loc în procesul de producţie şi de distribuţie anterior etapei în care este percepută taxa.
La fiecare operaţiune, TVA, calculată la preţul bunurilor sau serviciilor la o cotă aplicabilă bunurilor sau serviciilor respective, este exigibilă după deducerea valorii TVA suportate direct de diferitele componente ale preţului.
Sistemul comun privind TVA se aplică până la etapa de vânzare cu amănuntul, inclusiv.
Art. 2
(1)Următoarele operaţiuni sunt supuse TVA:
a)livrarea de bunuri efectuate cu titlu oneros pe teritoriul unui stat membru de către o persoană impozabilă care acţionează ca atare;
b)achiziţia intracomunitară de bunuri efectuată cu titlu oneros pe teritoriul unui stat membru de către:
(i)o persoană impozabilă care acţionează ca atare sau o persoană juridică neimpozabilă, în cazul în care vânzătorul este o persoană impozabilă care acţionează ca atare şi care nu poate beneficia de scutirea pentru întreprinderile mici prevăzută la articolul 284 şi care nu este reglementată de articolul 33 sau 36;

(ii)în cazul mijloacelor de transport noi, o persoană impozabilă sau o persoană juridică neimpozabilă ale cărei alte achiziţii nu sunt supuse TVA în temeiul articolului 3 alineatul (1) sau orice altă persoană neimpozabilă;
(iii)în cazul produselor supuse accizelor, atunci când accizele la achiziţia intracomunitară sunt exigibile, în temeiul Directivei 92/12/CEE, pe teritoriul statului membru, o persoană impozabilă sau o persoană juridică neimpozabilă ale cărei alte achiziţii nu sunt supuse TVA în temeiul articolului 3 alineatul (1);
c)prestarea de servicii efectuată cu titlu oneros pe teritoriul unui stat membru de către o persoană impozabilă care acţionează ca atare;
d)importul de bunuri.
(2)_
a)În sensul alineatului (1) litera (b) punctul (ii), sunt considerate "mijloace de transport" următoarele mijloace de transport, în cazul în care sunt destinate transportului de persoane sau de bunuri:
(i)vehiculele terestre cu motor a căror capacitate depăşeşte 48 centimetri cubi sau a căror putere depăşeşte 7,2 kilowaţi;
(ii)navele care depăşesc 7,5 metri în lungime, cu excepţia navelor utilizate pentru navigaţia în largul mării şi care transportă călători cu plată şi a navelor utilizate pentru activităţi comerciale, industriale sau de pescuit sau pentru salvare şi asistenţă pe mare sau pentru pescuitul de coastă;
(iii)aeronavele a căror greutate la decolare depăşeşte 1 550 kilograme, cu excepţia aeronavelor utilizate de companii aeriene care operează cu plată, în principal, pe rute internaţionale;
b)Aceste mijloace de transport sunt considerate "noi" în cazul:
(i)vehiculelor terestre cu motor, atunci când livrarea are loc în termen de şase luni de la data primei puneri în folosinţă sau atunci când vehiculul a parcurs maximum 6 000 de kilometri;
(ii)navelor, atunci când livrarea are loc în termen de trei luni de la data primei puneri în folosinţă sau atunci când nava a efectuat deplasări a căror durată totală nu depăşeşte 100 de ore;
(iii)aeronavelor, atunci când livrarea are loc în termen de trei luni de la data primei puneri în folosinţă sau atunci când aeronava a zburat maximum 40 de ore;
c)statele membre stabilesc condiţiile în care pot fi considerate ca stabilite datele prevăzute la litera (b).
(3)«Produse supuse accizelor» înseamnă produsele energetice, alcoolul şi băuturile alcoolice, precum şi tutunul prelucrat, astfel cum sunt definite de legislaţia comunitară în vigoare, cu excepţia gazului livrat prin intermediul unui sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Comunităţii sau prin orice reţea conectată la un astfel de sistem.

Art. 3
(1)Prin derogare de la articolul 2 alineatul (1) litera (b) punctul (i), nu sunt supuse TVA următoarele operaţiuni:
a)achiziţia intracomunitară de bunuri efectuată de către o persoană impozabilă sau de către o persoană juridică neimpozabilă, atunci când livrarea de astfel de bunuri pe teritoriul statului membru de achiziţie este scutită în temeiul articolelor 148 şi 151;
b)achiziţia intracomunitară de bunuri, alta decât cea prevăzută la litera (a) şi la articolul 4 şi alta decât achiziţia de mijloace de transport noi sau de produse supuse accizelor, efectuată de către o persoană impozabilă pentru activităţile sale agricole, forestiere sau de pescuit supuse regimului forfetar comun pentru producători agricoli sau de către o persoană impozabilă care efectuează doar livrări de bunuri sau prestări de servicii pentru care TVA nu este deductibilă sau de către o persoană juridică neimpozabilă.
(2)Alineatul (1) litera (b) se aplică numai în cazul în care sunt îndeplinite următoarele condiţii:
a)în anul calendaristic curent, valoarea totală a achiziţiilor intra-comunitare de bunuri nu depăşeşte un plafon pe care îl stabilesc statele membre, dar care nu poate fi mai mic de 10 000 EUR sau echivalentul acestei sume în monedă naţională;
b)în anul calendaristic anterior, valoarea totală a achiziţiilor intracomunitare de bunuri nu a depăşit plafonul prevăzut la litera (a).
Plafonul care serveşte ca referinţă constă în valoarea totală, fără TVA datorată sau achitată în statul membru din care a început expedierea sau transportul bunurilor, a achiziţiilor intracomunitare de bunuri prevăzute la alineatul (1) litera (b).
(3)Statele membre acordă persoanelor impozabile şi persoanelor juridice neimpozabile eligibile în temeiul alineatului (1) litera (b) dreptul de a opta pentru regimul general prevăzut la articolul 2 alineatul (1) litera (b) punctul (i).
Statele membre stabilesc norme detaliate pentru exercitarea opţiunii prevăzute la primul paragraf, care, în orice caz, acoperă o perioadă de doi ani calendaristici.
Art. 4
Pe lângă operaţiunile prevăzute la articolul 3, nu sunt supuse TVA următoarele operaţiuni:
a)achiziţia intracomunitară de bunuri second-hand, obiecte de artă, obiecte de colecţie sau antichităţi, astfel cum sunt definite la articolul 311 alineatul (1) punctele 1-4, atunci când vânzătorul este un comerciant persoană impozabilă care acţionează ca atare şi atunci când TVA a fost aplicată bunurilor în statul membru din care a început expedierea sau transportul acestora, în conformitate cu regimul marjei prevăzut la articolele 312-325;
b)achiziţia intracomunitară de mijloace de transport second-hand, astfel cum sunt definite la articolul 327 alineatul (3), atunci când vânzătorul este un comerciant persoană impozabilă care acţionează ca atare şi atunci când TVA a fost aplicată mijloacelor de transport în statul membru din care a început expedierea sau transportul acestora, conform regimului tranzitoriu pentru mijloace de transport second-hand;
c)achiziţia intracomunitară de bunuri second-hand, obiecte de artă, obiecte de colecţie sau antichităţi, astfel cum sunt definite la articolul 311 alineatul (1) punctele 1-4, atunci când vânzătorul este un organizator de vânzări prin licitaţie publică, ce acţionează ca atare, şi atunci când TVA a fost aplicată bunurilor în statul membru din care a început expedierea sau transportul acestora, conform regimului special pentru vânzări prin licitaţie publică.