Capitolul 2 - Regimul comun forfetar pentru producători agricoli - Directiva 2006/112/CE/28-nov-2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată
Acte UE
Editia Speciala a Jurnalului Oficial 0
În vigoare Versiune de la: 14 August 2025 până la: 31 Decembrie 2026
CAPITOLUL 2:Regimul comun forfetar pentru producători agricoli
Art. 295
(1)În sensul prezentului capitol, se aplică următoarele definiţii:
1."producător agricol" înseamnă orice persoană impozabilă care îşi desfăşoară activitatea într-o întreprindere agricolă, forestieră sau de pescuit;
2."întreprindere agricolă, forestieră sau de pescuit" înseamnă o întreprindere considerată ca atare de fiecare stat membru în cadrul activităţilor de producţie menţionate în anexa VII;
3."producător agricol forfetar" înseamnă orice producător agricol căruia i se aplică regimul forfetar prevăzut în prezentul capitol;
4."produse agricole" înseamnă bunuri care rezultă din activităţile menţionate în anexa VII, produse de o întreprindere agricolă, forestieră sau de pescuit din fiecare stat membru;
5."servicii agricole" înseamnă servicii, în special cele menţionate în anexa VIII, prestate de un producător agricol care îşi foloseşte forţa de muncă sau echipamentele utilizate în mod normal în întreprinderea agricolă, forestieră sau de pescuit şi care contribuie în mod normal la realizarea producţiei agricole;
6."TVA impusă anterior" înseamnă valoarea TVA totală pentru bunurile şi serviciile cumpărate de toate întreprinderile agricole, forestiere şi de pescuit din fiecare stat membru, supuse regimului forfetar, în măsura în care această taxă este deductibilă în conformitate cu articolele 167,168 şi 169 şi cu articolele 173-177 pentru un producător agricol supus regimului normal de TVA;
7."procente de compensare în cotă forfetară" înseamnă procentele stabilite de statele membre în conformitate cu articolele 297, 298 şi 299 şi aplicate de aceste state în cazurile menţionate la articolul 300 pentru a permite producătorilor agricoli forfetari să beneficieze de compensarea forfetară a TVA impusă anterior;
8."compensare în cotă forfetară" înseamnă suma rezultată din aplicarea procentelor de compensare în cotă forfetară a cifrei de afaceri a producătorului agricol forfetar în cazurile menţionate la articolul 300.
(2)Activităţile de transformare a produselor ce derivă în principal din producţia agricolă, în care se utilizează mijloace folosite în mod normal în întreprinderile agricole, forestiere sau de pescuit, sunt considerate activităţi de producţie agricolă menţionate în anexa VII.
Art. 296
(1)În cazul în care aplicarea regimului normal de TVA asupra producătorilor agricoli sau a regimului special prevăzut la capitolul 1 întâmpină dificultăţi, statele membre pot aplica producătorilor agricoli, în conformitate cu prezentul capitol, un regim forfetar având scopul de a compensa TVA aplicată achiziţiilor de bunuri şi prestărilor de servicii efectuate de producătorii agricoli forfetari.
(2)Fiecare stat membru poate exclude de la regimul forfetar anumite categorii de producători agricoli, precum şi producători agricoli pentru care aplicarea regimului normal de TVA sau a procedurilor simplificate prevăzute la articolul 281 nu întâmpină dificultăţi administrative.
(3)Fiecare producător agricol forfetar poate opta, sub rezerva regulilor şi condiţiilor stabilite de fiecare stat membru, pentru aplicarea regimului normal de TVA sau, după caz, a procedurilor simplificate prevăzute la articolul 281.
Art. 297
După caz, statele membre stabilesc procentele de compensare în cotă forfetară. Statele membre pot fixa procente diferite pentru domeniul forestier, pentru diversele subdiviziuni ale agriculturii şi pescuitului.
Comisiei îi sunt comunicate de către statele membre procentele de compensare în cotă forfetară stabilite în conformitate cu primul paragraf înainte de aplicarea acestora.
Art. 298
Procentele de compensare în cotă forfetară se calculează pe baza statisticilor macroeconomice realizate exclusiv asupra producătorilor agricoli forfetari pentru cei trei ani anteriori.
Procentele se pot rotunji cu o jumătate de punct în sus sau în jos. Statele membre pot, de asemenea, reduce aceste procente până la zero.
Art. 299
Procentele de compensare în cotă forfetară nu pot avea efectul de a genera pentru producătorii agricoli forfetari rambursări mai mari decât TVA impusă anterior.
Art. 300
Procentele de compensare în cotă forfetară se aplică preţurilor, exclusiv TVA, ale următoarelor bunuri şi servicii:
1.produse agricole livrate de producători agricoli forfetari altor persoane impozabile decât cele supuse, în statul membru în care aceste produse au fost livrate, acestui regim forfetar;
2.produse agricole livrate de producători agricoli forfetari, în condiţiile menţionate la articolul 138, persoanelor juridice neimpozabile ale cărora achiziţii intracomunitare de bunuri sunt supuse TVA, în temeiul articolului 2 alineatul (1) litera (b), în statul membru în care se încheie expedierea sau transportul respectivelor produse agricole;
3.servicii agricole prestate de producători agricoli forfetari altor persoane impozabile decât cele supuse, în statul membru în care au fost prestate serviciile, acestui regim forfetar.
Art. 301
(1)În cazul livrării de produse agricole sau al prestării de servicii agricole menţionate la articolul 300, statele membre stabilesc că fie clientul, fie autorităţile publice au obligaţia de a efectua plăţile compensării în cotă forfetară.
(2)În ceea ce priveşte orice livrare de produse agricole sau prestare de servicii agricole, altele decât cele prevăzute la articolul 300, se consideră că este clientul cel care are obligaţia de a efectua plata compensării în cotă forfetară.
Art. 302
În cazul în care un producător agricol forfetar are dreptul la o compensare în cotă forfetară, acesta nu are dreptul la deducerea TVA pentru activităţile reglementate de respectivul regim forfetar.
Art. 303
(1)În cazul în care un client persoană impozabilă plăteşte compensarea forfetară în temeiul articolului 301 alineatul (1), acesta are dreptul, în condiţiile stabilite la articolele 167, 168 şi 169, precum şi la articolele 173-177 şi în conformitate cu procedurile stabilite de statele membre, de a deduce valoarea compensării din TVA pe care are obligaţia de a o plăti în statul membru în care efectuează operaţiunile impozitate.
(2)Statele membre rambursează clientului valoarea compensării în cotă forfetară pe care acesta a achitat-o pentru oricare dintre următoarele operaţiuni:
a)livrarea produselor agricole, efectuată în condiţiile menţionate la articolul 138, persoanelor impozabile sau persoanelor juridice neimpozabile, acţionând în această calitate în alt stat membru pe teritoriul căruia achiziţiile intracomunitare de bunuri pe care le efectuează sunt supuse TVA în temeiul articolului 2 alineatul (1) litera (b);
b)livrarea produselor agricole, efectuată în condiţiile menţionate la articolele 146, 147, 148 şi 156, la articolul 157 alineatul (1) litera (b) şi la articolele 158, 160 şi 161, unui client persoană impozabilă stabilit în afara Comunităţii, în măsura în care produsele respective sunt folosite de clientul în cauză în scopul operaţiunilor prevăzute la articolul 169 literele (a) şi (b) sau în scopul prestărilor de servicii considerate ca fiind efectuate pe teritoriul statului membru în care este stabilit clientul şi pentru care TVA este plătibilă doar de client în temeiul articolului 196;
c)prestarea de servicii agricole unui client persoană impozabilă stabilit în Comunitate, dar în alt stat membru, sau unui client persoană impozabilă stabilit în afara Comunităţii, în măsura în care serviciile sunt folosite de client în scopul operaţiunilor prevăzute la articolul 169 literele (a) şi (b) sau în scopul prestărilor de servicii considerate ca fiind desfăşurate pe teritoriul statului membru în care este stabilit clientul şi pentru care TVA este plătibilă doar de client în temeiul articolului 196.
(3)Statele membre stabilesc metoda pe baza căreia se efectuează rambursările prevăzute la alineatul (2). Statele membre pot aplica, în special, dispoziţiile Directivelor 79/1072/CEE şi 86/560/CEE.
Art. 304
Statele membre adoptă măsurile necesare pentru verificarea plăţilor compensării în cotă forfetară efectuate către producătorii agricoli forfetari.
Art. 305
Atunci când statele membre aplică acest regim forfetar, acestea au obligaţia de a adopta toate măsurile necesare pentru a se asigura că livrarea de produse agricole între statele membre, efectuată în condiţiile menţionate la articolul 33, este întotdeauna impozitată în acelaşi fel, fie că livrarea este efectuată de un producător agricol forfetar, fie de altă persoană impozabilă.