Capitolul 1 - Regimul special pentru întreprinderile mici - Directiva 2006/112/CE/28-nov-2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată

Acte UE

Editia Speciala a Jurnalului Oficial 0

În vigoare
Versiune de la: 14 August 2025 până la: 31 Decembrie 2026
CAPITOLUL 1:Regimul special pentru întreprinderile mici
Art. 280a
În sensul prezentului capitol, se aplică următoarele definiţii:
1.«cifra de afaceri anuală la nivel de stat membru» înseamnă valoarea totală anuală a livrărilor de bunuri şi a prestărilor de servicii, exclusiv TVA, efectuate de o persoană impozabilă în acel stat membru în decursul unui an calendaristic;
2.«cifra de afaceri anuală la nivel de Uniune» înseamnă valoarea totală anuală a livrărilor de bunuri şi a prestărilor de servicii, exclusiv TVA, efectuate de o persoană impozabilă pe teritoriul Comunităţii în decursul unui an calendaristic.
Art. 281
Statele membre care pot întâmpina dificultăţi în aplicarea regimurilor normale privind TVA întreprinderilor mici, datorită activităţilor sau structurii acestora, pot să aplice, în condiţiile şi limitele pe care le pot stabili şi după consultarea comitetului TVA, proceduri simplificate de impunere şi colectare a TVA, precum regimuri forfetare, cu condiţia de a nu rezulta o reducere a taxei.

Art. 282
Scutirile prevăzute în prezenta secţiune se aplică livrărilor de bunuri şi prestărilor de servicii efectuate de întreprinderile mici.

Art. 283
(1)Regimurile prevăzute în prezenta secţiune nu se aplică următoarelor operaţiuni:
a)operaţiuni efectuate ocazional, prevăzute la articolul 12;
b)livrări de mijloace de transport noi efectuate în condiţiile prevăzute la articolul 138 alineatul (1) şi alineatul (2) litera (a);
c)[textul din Art. 283, alin. (1), litera C. din titlul XII, capitolul 1, sectiunea 2 a fost abrogat la 22-mar-2020 de Art. 1, punctul 11. din Directiva 285/18-feb-2020]
(2)Statele membre pot exclude şi alte operaţiuni, decât cele prevăzute la alineatul (1), de la regimurile prevăzute în prezenta secţiune.
Art. 284
(1)Statele membre pot scuti livrările de bunuri şi prestările de servicii efectuate pe teritoriul lor de către persoane impozabile care sunt stabilite pe teritoriul respectiv şi a căror cifră de afaceri anuală la nivel de stat membru, aferentă acelor livrări de bunuri şi/sau prestări de servicii, nu depăşeşte plafonul stabilit de acele state membre pentru aplicarea acestei scutiri. Plafonul respectiv nu poate depăşi 85 000 EUR sau echivalentul în monedă naţională.
Statele membre pot stabili plafoane diferite pentru sectoare economice diferite, pe baza unor criterii obiective. Totuşi, niciunul dintre aceste plafoane nu poate depăşi plafonul de 85 000 EUR sau echivalentul în monedă naţională.
Statele membre se asigură că o persoană impozabilă eligibilă pentru a beneficia de mai multe plafoane sectoriale poate utiliza numai unul dintre aceste plafoane.
Plafoanele stabilite de un stat membru nu fac distincţie între persoanele impozabile stabilite şi cele care nu sunt stabilite în statul membru respectiv.
(2)Statele membre care au instituit scutirea prevăzută la alineatul (1) acordă, de asemenea, această scutire pentru livrările de bunuri şi prestările de servicii efectuate pe teritoriul lor de către persoane impozabile stabilite într-un alt stat membru, dacă sunt îndeplinite următoarele condiţii:
a)cifra de afaceri anuală la nivel de Uniune a respectivei persoane impozabile nu depăşeşte 100 000 EUR;
b)valoarea livrărilor de bunuri şi a prestărilor de servicii efectuate în statul membru în care persoana impozabilă nu este stabilită nu depăşeşte plafonul aplicabil în acel stat membru pentru acordarea scutirii persoanelor impozabile stabilite în acel stat membru.
(3)În pofida articolului 292b, pentru ca o persoană impozabilă să se prevaleze de scutire într-un stat membru în care respectiva persoană nu este stabilită, persoana impozabilă:
a)transmite o notificare prealabilă statului membru de stabilire; şi
b)este identificată în vederea aplicării scutirii printr-un număr individual doar în statul membru de stabilire.
Statele membre pot utiliza numărul individual de identificare în scopuri de TVA deja atribuit persoanei impozabile în ceea ce priveşte obligaţiile care revin persoanei respective în cadrul sistemului intern sau să aplice structura unui număr TVA sau orice alt număr în scopul identificării menţionate la primul paragraf litera (b).
Numărul individual de identificare menţionat la primul paragraf litera (b) are sufixul «EX» sau sufixul «EX» se adaugă la numărul respectiv.
(4)Persoana impozabilă informează în prealabil statul membru de stabilire, printr-o actualizare a unei notificări prealabile, cu privire la orice modificări ale informaţiilor furnizate anterior în conformitate cu primul paragraf de la alineatul (3), inclusiv cu privire la intenţia de a se prevala de scutire într-un alt stat membru sau în alte state membre decât cel indicat sau cele indicate în notificarea prealabilă, precum şi cu privire la decizia de a înceta aplicarea regimului de scutire în unul sau mai multe dintre statele membre în care persoana impozabilă respectivă nu este stabilită.
Încetarea devine efectivă începând cu prima zi a următorului trimestru calendaristic care urmează primirii informaţiilor de la persoana impozabilă sau, în cazul în care aceste informaţii sunt primite în ultima lună a unui trimestru calendaristic, începând cu prima zi a celei de a doua luni a trimestrului calendaristic următor.
(5)Scutirea se aplică în ceea ce priveşte statul membru în care persoana impozabilă nu este stabilită şi în care persoana impozabilă respectivă intenţionează să se prevaleze de scutire în conformitate cu:
a)o notificare prealabilă, de la data la care statul membru de stabilire comunică persoanei impozabile numărul individual de identificare; sau
b)o actualizare a unei notificări prealabile, de la data la care statul membru de stabilire confirmă numărul persoanei impozabile ca urmare a actualizării pe care aceasta din urmă a efectuat-o.
Data menţionată la primul paragraf poate fi cel târziu cea de-a 35-azi lucrătoare de la primirea notificării prealabile sau a actualizării notificării prealabile menţionate în primul paragraf de la alineatul (3) şi în primul paragraf de la alineatul (4), cu excepţia cazurilor specifice în care, pentru a preveni evaziunea fiscală sau evitarea obligaţiilor fiscale, statele membre pot solicita un termen suplimentar pentru a efectua verificările necesare.
(6)Valoarea echivalentă în moneda naţională a sumei menţionate la prezentul articol se calculează prin aplicarea cursului de schimb publicat de Banca Centrală Europeană la 18 ianuarie 2018.
Art. 284a
(1)Notificarea prealabilă menţionată la articolul 284 alineatul (3) primul paragraf litera (a) conţine cel puţin următoarele informaţii:
a)numele, activitatea, forma juridică şi adresa persoanei impozabile;
b)statul membru sau statele membre în care persoana impozabilă intenţionează a se prevala de scutire;
c)valoarea totală a livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii efectuate în statul membru în care este stabilită persoana impozabilă şi în fiecare dintre celelalte state membre în cursul anului calendaristic precedent;
d)valoarea totală a livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii efectuate în statul membru în care este stabilită persoana impozabilă şi în fiecare dintre celelalte state membre în cursul anului calendaristic curent înainte de notificare.
Informaţiile menţionate la primul paragraf litera (c) din prezentul alineat trebuie furnizate pentru fiecare an calendaristic anterior care face parte din perioada menţionată la articolul 288a alineatul (1) primul paragraf în ceea ce priveşte orice stat membru care aplică opţiunea prevăzută în articolul respectiv.
(2)În cazul în care persoana impozabilă informează statul membru de stabilire, în conformitate cu articolul 284 alineatul (4), că intenţionează să se prevaleze de scutire într-un alt stat membru sau în alte state membre decât cel indicat sau cele indicate în notificarea prealabilă, persoana respectivă nu este obligată să furnizeze informaţiile menţionate la alineatul (1) din prezentul articol, în măsura în care informaţiile respective au fost deja incluse în rapoartele prezentate anterior în temeiul articolului 284b.
Actualizarea unei notificări prealabile menţionate la primul paragraf include numărul individual de identificare menţionat la articolul 284 alineatul (3) litera (b).
Art. 284b
(1)O persoană impozabilă care se prevalează de scutirea prevăzută la articolul 284 alineatul (1) într-un stat membru în care persoana respectivă nu este stabilită, în conformitate cu procedura prevăzută la articolul 284 alineatele (3) şi (4), raportează statului membru de stabilire, pentru fiecare trimestru calendaristic, următoarele informaţii, inclusiv numărul individual de identificare menţionat la articolul 284 alineatul (3) litera (b):
a)valoarea totală a livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii efectuate în cursul trimestrului calendaristic în statul membru de stabilire sau «0» în cazul în care nu s-au efectuat livrări de bunuri sau prestări de servicii;
b)valoarea totală a livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii efectuate în cursul trimestrului calendaristic în fiecare dintre statele membre, altele decât statul membru de stabilire, sau «0» în cazul în care nu s-au efectuat livrări de bunuri sau prestări de servicii.
(2)Persoana impozabilă comunică informaţiile prevăzute la alineatul (1) în termen de o lună de la sfârşitul trimestrului calendaristic.
(3)Atunci când plafonul cifrei de afaceri anuale la nivel de Uniune menţionat la articolul 284 alineatul (2) litera (a) este depăşit, persoana impozabilă informează statul membru de stabilire în termen de 15 zile lucrătoare. În acelaşi timp, persoana impozabilă are obligaţia de a raporta valoarea livrărilor de bunuri şi a prestărilor de servicii menţionate la alineatul (1) care au fost efectuate de la începutul trimestrului calendaristic curent până la data la care plafonul cifrei de afaceri anuale la nivel de Uniune a fost depăşit.
Art. 284c
(1 )În sensul articolului 284a alineatul (1) literele (c) şi (d) şi al articolului 284b alineatul (1), se aplică următoarele:
a)valorile constau în sumele enumerate la articolul 288;
b)valorile sunt exprimate în euro;
c)în cazul în care statul membru care acordă scutirea aplică plafoane diferite, astfel cum se prevede la articolul 284 alineatul (1) al doilea paragraf, persoana impozabilă este obligată, în ceea ce priveşte statul membru respectiv, să raporteze separat valoarea totală a livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii în ceea ce priveşte fiecare plafon care poate fi aplicabil.
În sensul primului paragraf litera (b), statele membre care nu au adoptat moneda euro pot impune ca valorile să fie exprimate în moneda lor naţională. Dacă livrările de bunuri şi prestările de servicii au fost efectuate în alte monede, persoana impozabilă utilizează cursul de schimb în vigoare în prima zi a anului calendaristic. Conversia se efectuează prin aplicarea cursului de schimb publicat de Banca Centrală Europeană pentru ziua respectivă sau, în cazul în care acesta nu este publicat în acea zi, în următoarea zi de publicare.
(2)Statul membru de stabilire poate solicita transmiterea prin mijloace electronice a informaţiilor menţionate la articolul 284 alineatele (3) şi (4), precum şi la articolul 284b alineatele (1) şi (3), în condiţiile stabilite de statul membru respectiv.
Art. 284d
(1)Persoana impozabilă care se prevalează de scutire într-un stat membru în care nu este stabilită nu are obligaţia, în ceea ce priveşte livrările de bunuri şi prestările de servicii care fac obiectul scutirii în statul membru respectiv:
a)de a fi înregistrată în scopuri de TVA în temeiul articolelor 213 şi 214;
b)de a depune o declaraţie privind TVA în temeiul articolului 250.
(2)Persoana impozabilă care se prevalează de scutire în statul membru de stabilire şi în orice alt stat membru în care nu este stabilită nu este obligată în ceea ce priveşte livrările de bunuri şi prestările de servicii care fac obiectul scutirii în statul membru de stabilire să depună o declaraţie privind TVA în temeiul articolului 250.
(3)Prin derogare de la alineatele (1) şi (2) din prezentul articol, în cazul în care o persoană impozabilă nu respectă normele prevăzute la articolul 284b, statele membre pot solicita unei astfel de persoane impozabile să îşi îndeplinească obligaţiile în materie de TVA, precum cele menţionate la alineatul (1) din prezentul articol.
Art. 284e
Fără întârziere, statul membru de stabilire fie dezactivează numărul de identificare menţionat la articolul 284 alineatul (3) litera (b), fie, dacă persoana impozabilă continuă să se prevaleze de scutire într-un alt stat membru sau în alte state membre, adaptează informaţiile primite în temeiul articolului 284 alineatele (3) şi (4) în ceea ce priveşte statul membru sau statele membre vizate în situaţiile următoare:
(a)valoarea totală a livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii raportate de persoana impozabilă depăşeşte suma menţionată la articolul 284 alineatul (2) litera (a);
(b)statul membru care acordă scutirea a notificat că persoana impozabilă nu este eligibilă pentru scutire sau că scutirea a încetat să se mai aplice în statul membru respectiv;
(c)persoana impozabilă a informat cu privire la decizia sa de a înceta aplicarea scutirii; sau
(d)persoana impozabilă a informat sau, în cazul în care nu a informat, se poate presupune că şi-a încetat activitatea.

Art. 285
[textul din Art. 285 din titlul XII, capitolul 1, sectiunea 2 a fost abrogat la 22-mar-2020 de Art. 1, punctul 14. din Directiva 285/18-feb-2020]
Art. 286
[textul din Art. 286 din titlul XII, capitolul 1, sectiunea 2 a fost abrogat la 22-mar-2020 de Art. 1, punctul 14. din Directiva 285/18-feb-2020]
Art. 287
[textul din Art. 287 din titlul XII, capitolul 1, sectiunea 2 a fost abrogat la 22-mar-2020 de Art. 1, punctul 14. din Directiva 285/18-feb-2020]
Art. 288
(1)Cifra de afaceri anuală ce serveşte drept referinţă în scopul aplicării scutirii prevăzute la articolul 284 se constituie din următoarele sume, exclusiv TVA:
a)valoarea livrărilor de bunuri şi a prestărilor de servicii, în măsura în care ar fi impozitate dacă ar fi livrate sau prestate de o persoană impozabilă nescutită;
b)valoarea operaţiunilor care sunt scutite, cu drept de deducere a TVA achitate în etapa anterioară, în temeiul articolului 98 alineatul (2) sau al articolului 105a;
c)valoarea operaţiunilor care sunt scutite în temeiul articolelor 146-149 şi al articolelor 151, 152 şi 153;
d)valoarea operaţiunilor care sunt scutite în temeiul articolului 138, în cazul în care se aplică scutirea prevăzută la articolul respectiv;
e)valoarea operaţiunilor imobiliare, a operaţiunilor financiare prevăzute la articolul 135 alineatul (1) literele (b)-(g) şi valoarea serviciilor de asigurare şi reasigurare, cu excepţia cazului în care aceste operaţiuni au caracterul de operaţiuni accesorii.
(2)Cesiunile de active fixe corporale sau necorporale ale unei persoane impozabile nu se iau în considerare în scopul calculării cifrei de afaceri menţionate la alineatul (1).

Art. 288a
(1)O persoană impozabilă, indiferent dacă este stabilită sau nu în statul membru care acordă scutirea prevăzută la articolul 284 alineatul (1), nu poate beneficia de această scutire pe o perioadă de un an calendaristic în cazul în care plafonul stabilit în conformitate cu alineatul menţionat a fost depăşit în anul calendaristic precedent. Statul membru care acordă scutirea poate prelungi această perioadă la doi ani calendaristici.
În cazul în care, pe parcursul unui an calendaristic, plafonul menţionat la articolul 284 alineatul (1) este depăşit cu:
a)maximum 10 %, persoana impozabilă poate continua să beneficieze de scutirea prevăzută la articolul 284 alineatul (1) pe parcursul anului calendaristic respectiv;
b)mai mult de 10 %, scutirea prevăzută la articolul 284 alineatul (1) încetează să se aplice de la data respectivă.
Prin excepţie de la al doilea paragraf literele (a) şi (b), statele membre pot stabili un plafon de 25 % sau pot permite persoanei impozabile să beneficieze în continuare de scutirea prevăzută la articolul 284 alineatul (1) fără niciun plafon în cursul anului calendaristic în care plafonul este depăşit. Cu toate acestea, aplicarea acestui plafon sau a acestei opţiuni nu poate conduce la scutirea unei persoane impozabile a cărei cifră de afaceri în statul membru care acordă scutirea depăşeşte 100 000 EUR.
Prin derogare de la al doilea şi al treilea paragraf, statele membre pot decide ca scutirea prevăzută la articolul 284 alineatul (1) să înceteze să se mai aplice de la data la care plafonul stabilit în conformitate cu alineatul menţionat este depăşit.
(2)O persoană impozabilă care nu este stabilită în statul membru care acordă scutirea prevăzută la articolul 284 alineatul (1) nu poate beneficia de scutirea respectivă în cazul în care plafonul cifrei de afaceri anuale la nivel de Uniune menţionat la articolul 284 alineatul (2) litera (a) a fost depăşit în anul calendaristic precedent.
În cazul în care, în cursul unui an calendaristic, plafonul cifrei de afaceri anuale la nivel de Uniune menţionat la articolul 284 alineatul (2) litera (a) este depăşit, scutirea prevăzută la articolul 284 alineatul (1), acordată unei persoane impozabile care nu este stabilită în statul membru care a acordat scutirea, încetează să se aplice de la data respectivă.
(3)Valoarea echivalentă în moneda naţională a sumei menţionate la alineatul (1) se calculează prin aplicarea cursului de schimb publicat de Banca Centrală Europeană la 18 ianuarie 2018.

Art. 289
Persoanele impozabile scutite de TVA nu au dreptul de a deduce TVA în conformitate cu articolele 167-171 şi cu articolele 173-177 şi nu pot menţiona TVA pe facturile lor.
Art. 290
Persoanele impozabile care au dreptul la scutire de TVA pot opta fie pentru regimul normal de aplicare a TVA, fie pentru procedurile simplificate prevăzute la articolul 281. Statele membre pot stabili normele şi condiţiile detaliate pentru aplicarea acestei opţiuni.

Art. 291
[textul din Art. 291 din titlul XII, capitolul 1, sectiunea 2 a fost abrogat la 22-mar-2020 de Art. 1, punctul 18. din Directiva 285/18-feb-2020]
Art. 292
[textul din Art. 292 din titlul XII, capitolul 1, sectiunea 2 a fost abrogat la 22-mar-2020 de Art. 1, punctul 18. din Directiva 285/18-feb-2020]
Art. 292a
În sensul prezentei secţiuni, «întreprindere mică scutită» înseamnă orice persoană impozabilă care beneficiază de scutire în statul membru în care se datorează TVA în conformitate cu articolul 284 alineatele (1) şi (2).
Art. 292b
Fără a se aduce atingere articolului 284 alineatul (3), statele membre pot exonera întreprinderile mici scutite stabilite pe teritoriul lor, care se prevalează de scutire numai pe teritoriul respectiv, de obligaţia de a declara data începerii activităţii lor în temeiul articolului 213 şi de a se identifica printr-un număr individual în temeiul articolului 214, cu excepţia cazului în care aceste întreprinderi desfăşoară operaţiuni care intră sub incidenţa articolului 214 litera (b), (d) sau (e).
În cazul în care opţiunea menţionată la primul paragraf nu este exercitată, statele membre instituie o procedură de identificare a unor astfel de întreprinderi mici scutite prin intermediul unui număr individual. Procedura de identificare durează cel mult 15 zile lucrătoare, cu excepţia cazurilor specifice în care, pentru a preveni evaziunea fiscală sau evitarea obligaţiilor fiscale, statele membre pot solicita un termen suplimentar pentru a efectua verificările necesare.
Art. 292c
Statele membre pot exonera întreprinderile mici scutite stabilite pe teritoriul lor şi care se prevalează de scutire numai pe teritoriul respectiv de obligaţia de a depune declaraţia privind TVA prevăzută la articolul 250.
În cazul în care opţiunea menţionată la primul paragraf nu este exercitată, statele membre permit întreprinderilor mici scutite respective să depună o declaraţie privind TVA simplificată care să acopere durata unui an calendaristic. Cu toate acestea, întreprinderile mici scutite pot opta pentru aplicarea perioadei fiscale stabilite în conformitate cu articolul 252.
Art. 292d
Statele membre pot exonera întreprinderile mici scutite de anumite sau de toate obligaţiile prevăzute la articolele 217-271.

[textul din titlul XII, capitolul 1, sectiunea 3 a fost abrogat la 22-mar-2020 de Art. 1, punctul 20. din Directiva 285/18-feb-2020]