Capitolul 6 - Declaraţii recapitulative - Directiva 2006/112/CE/28-nov-2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată
Acte UE
Editia Speciala a Jurnalului Oficial 0
În vigoare Versiune de la: 14 August 2025 până la: 31 Decembrie 2026
CAPITOLUL 6:Declaraţii recapitulative
Art. 262
(1)Orice persoană impozabilă identificată în scopuri de TVA depune o declaraţie recapitulativă în care menţionează:
a)clienţii înregistraţi în scopuri de TVA, cărora le-a livrat bunuri în condiţiile menţionate la articolul 138 alineatul (1) şi la articolul 138 alineatul (2) litera (c);
b)persoanele identificate în scopuri de TVA cărora le-a livrat bunuri ce i-au fost livrate prin intermediul achiziţiilor intracomunitare de bunuri menţionate la articolul 42;
c)persoanele impozabile şi persoanele juridice neimpozabile identificate în scopuri de TVA cărora le-a prestat servicii, altele decât serviciile care sunt scutite de TVA în statul membru în care operaţiunea este impozabilă şi pentru care beneficiarul are obligaţia de a plăti TVA în temeiul articolului 196.
(2)Pe lângă informaţiile menţionate la alineatul (1), fiecare persoană impozabilă transmite informaţii cu privire la numărul de identificare în scopuri de TVA al persoanelor impozabile cărora le sunt destinate bunurile expediate sau transportate în cadrul regimului de stocuri la dispoziţia clientului conform condiţiilor stabilite la articolul 17a şi cu privire la orice modificare a informaţiilor furnizate.
Art. 263
(1)Declaraţia recapitulativă se întocmeşte pentru fiecare lună calendaristică într-un termen care nu depăşeşte o lună şi în conformitate cu procedurile care urmează a fi stabilite de statele membre.
(1a) Cu toate acestea, statele membre pot autoriza persoanele impozabile, în condiţiile şi limitele pe care le pot stabili, să opteze pentru depunerea declaraţiilor recapitulative pentru fiecare trimestru calendaristic, într-un termen care nu depăşeşte o lună de la sfârşitul trimestrului, atunci când valoarea totală trimestrială, fără TVA, a livrărilor de bunuri menţionate la articolul 264 alineatul (1) litera (d) şi la articolul 265 alineatul (1) litera (c) nu depăşeşte nici pentru trimestrul calendaristic respectiv, nici pentru vreunul dintre cele patru trimestre precedente suma de 50 000 EUR sau contravaloarea acestei sume în moneda naţională.
Posibilitatea prevăzută la primul paragraf încetează a fi aplicabilă odată cu sfârşitul lunii în care valoarea totală, fără TVA, a livrărilor de bunuri menţionate la articolul 264 alineatul (1) litera (d) şi la articolul 256 alineatul (1) litera (c) depăşeşte, pentru trimestrul în curs, suma de 50 000 EUR sau contravaloarea acesteia în moneda naţională. În acest caz, se întocmeşte declaraţia recapitulativă pentru luna sau lunile scurse de la începutul trimestrului, într-un termen care nu depăşeşte o lună.
(1b) Până la 31 decembrie 2011, statele membre pot fixa suma prevăzută la alineatul (1a) la 100 000 EUR sau la contravaloarea acesteia în moneda naţională.
(1c) Statele membre pot, în condiţiile şi limitele pe care le pot stabili, să autorizeze persoanele impozabile, în cazul prestărilor de servicii menţionate la articolul 264 alineatul (1) litera (d), să depună declaraţia recapitulativă pentru fiecare trimestru calendaristic într-un termen care nu depăşeşte o lună de la sfârşitul trimestrului.
Statele membre pot, în special, solicita persoanelor impozabile care efectuează livrările de bunuri sau prestările de servicii menţionate la articolul 264 alineatul (1) litera (d) să depună declaraţia recapitulativă în termenul care rezultă din aplicarea alineatelor (1) şi (1b).
(2)Statele membre autorizează şi pot solicita ca declaraţia recapitulativă menţionată la alineatul (1) să fie depusă prin transferul electronic al fişierului, în condiţiile stabilite de acestea.
Art. 264
(1)Declaraţia recapitulativă cuprinde următoarele informaţii:
a)numărul de identificare în scopuri de TVA al persoanei impozabile din statul membru în care trebuie depusă declaraţia recapitulativă, pe baza căruia respectiva persoană a efectuat livrarea de bunuri în condiţiile menţionate la articolul 138 alineatul (1) şi a prestat servicii impozabile în condiţiile stabilite la articolul 44;
b)numărul de identificare în scopuri de TVA al persoanei care achiziţionează bunurile sau primeşte serviciile în alt stat membru decât cel în care trebuie depusă declaraţia recapitulativă, pe baza căruia i-au fost furnizate bunurile sau prestate serviciile;
c)numărul de identificare în scopuri de TVA al persoanei impozabile, din statul membru în care se depune declaraţia recapitulativă şi pe baza căruia a efectuat un transfer în alt stat membru, în conformitate cu articolul 138 alineatul (2) litera (c), precum şi numărul prin care este identificată în statul membru în care s-a încheiat expedierea sau transportul;
d)pentru fiecare persoană care a achiziţionat bunuri sau a primit servicii, valoarea totală a livrărilor de bunuri şi valoarea totală a prestărilor de servicii efectuate de persoana impozabilă;
e)pentru livrările de bunuri ce constau din transferuri spre alt stat membru, în conformitate cu articolul 138 alineatul (2) litera (c), valoarea totală a livrărilor, determinată în conformitate cu articolul 76;
f)valoarea ajustărilor efectuate în temeiul articolului 90.
(2)Valoarea menţionată la alineatul (1) litera (c) se declară pentru perioada de depunere stabilită în conformitate cu articolul 263 alineatele (1)-(1c), în cursul căreia TVA a devenit eligibil.
Valoarea menţionată la alineatul (1) litera (f) se declară pentru perioada de depunere stabilită în conformitate cu articolul 263 alineatele (1)-(1c), în cursul căreia regularizarea a fost comunicată clientului.
Art. 265
(1)În cazul achiziţiilor intracomunitare de bunuri, prevăzute la articolul 42, persoana impozabilă identificată în scopuri de TVA în statul membru care i-a atribuit numărul de identificare în scopuri de TVA pe baza căruia a efectuat aceste achiziţii menţionează în mod clar următoarele informaţii în declaraţia recapitulativă:
a)numărul de identificare în scopuri de TVA în statul membru respectiv şi pe baza căruia s-a efectuat achiziţia şi livrarea ulterioară de bunuri;
b)numărul de identificare în scopuri de TVA, în statul membru în care s-a încheiat expedierea sau transportul de bunuri, al destinatarului livrării ulterioare efectuate de persoana impozabilă;
c)pentru fiecare destinatar al livrării ulterioare, valoarea totală, fără TVA, a livrărilor efectuate de persoana impozabilă în statul membru în care s-a încheiat expedierea sau transportul bunurilor.
(2)Valoarea menţionată la alineatul (1) litera (c) se declară pentru perioada de depunere stabilită în conformitate cu articolul 263 alineatele (1)-(1b), în cursul căreia TVA a devenit eligibil.
Art. 266
Prin derogare de la articolele 264 şi 265, statele membre pot prevedea ca declaraţiile recapitulative să conţină informaţii suplimentare.
Art. 267
Statele membre adoptă măsurile necesare pentru a se asigura că persoanele care, în conformitate cu articolele 194 şi 204, sunt considerate ca persoane obligate la plata taxei în locul unei persoane impozabile care nu este stabilită pe teritoriul lor, îndeplinesc obligaţia de a depune declaraţia recapitulativă în temeiul prezentului capitol.
Art. 268
Statele membre pot cere ca persoanele impozabile care, pe teritoriul lor, efectuează achiziţii intracomunitare de bunuri sau operaţiuni asimilate achiziţiilor intracomunitare de bunuri, în temeiul articolelor 21 sau 22, să depună declaraţii ce cuprind informaţii cu privire la achiziţiile în cauză, cu condiţia ca, totuşi, declaraţiile să nu fie solicitate pentru o perioadă care să nu fie mai mică de o lună.
Art. 269
Hotărând în unanimitate la propunerea Comisiei, Consiliul poate autoriza orice stat membru să introducă măsurile speciale prevăzute la articolele 270 şi 271 pentru a simplifica obligaţia, prevăzută de prezentul capitol, de a depune o declaraţie recapitulativă. Respectivele măsuri nu pot aduce atingere monitorizării corespunzătoare a operaţiunilor intracomunitare.
Art. 270
În baza autorizaţiei prevăzute la articolul 269, statele membre pot permite persoanelor impozabile să depună declaraţii recapitulative anuale în care să se indice numerele de identificare TVA din alt stat membru, ale beneficiarilor livrărilor de bunuri efectuate de respectivele persoane impozabile, în condiţiile menţionate la articolul 138 alineatul (1) şi alineatul (2) litera (c), în cazul în care persoanele impozabile îndeplinesc următoarele trei condiţii:
a)valoarea anuală totală, exclusiv TVA, a livrărilor de bunuri şi a prestărilor de servicii nu depăşeşte, cu mai mult de 35 000 EUR sau echivalentul în monedă naţională, valoarea cifrei de afaceri anuale care serveşte drept referinţă pentru persoanele impozabile care intră sub incidenţa scutirii pentru întreprinderile mici prevăzute la articolul 284;
b)valoarea anuală totală, exclusiv TVA, a livrărilor de bunuri efectuate în conformitate cu condiţiile prevăzute la articolul 138 nu depăşeşte 15 000 EUR sau echivalentul în monedă naţională;
c)nici una dintre livrările de bunuri efectuate în conformitate cu condiţiile prevăzute la articolul 138 nu este o livrare de mijloace de transport noi.
Art. 271
În baza autorizaţiei prevăzute la articolul 269, statele membre care stabilesc la peste trei luni perioada fiscală pentru care persoanele impozabile au obligaţia de a depune declaraţia privind TVA prevăzut la articolul 250 pot permite persoanelor respective să depună declaraţii recapitulative pentru aceeaşi perioadă, în cazul în care persoanele impozabile respective îndeplinesc următoarele trei condiţii:
a)valoarea anuală totală, exclusiv TVA, a livrărilor de bunuri şi prestărilor de servicii nu depăşeşte 200 000 EUR sau echivalentul în monedă naţională;
b)valoarea anuală totală, exclusiv TVA, a livrărilor de bunuri efectuate în conformitate cu condiţiile prevăzute la articolul 138 nu depăşeşte 15 000 EUR sau echivalentul în monedă naţională;
c)nici una dintre livrările de bunuri efectuate în conformitate cu condiţiile prevăzute la articolul 138 nu este o livrare de mijloace de transport noi.