Capitolul 2 - Pro rata de deducere - Directiva 2006/112/CE/28-nov-2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată

Acte UE

Editia Speciala a Jurnalului Oficial 0

În vigoare
Versiune de la: 14 August 2025 până la: 31 Decembrie 2026
CAPITOLUL 2:Pro rata de deducere
Art. 173
(1)În cazul bunurilor sau serviciilor utilizate de o persoană impozabilă atât pentru operaţiuni care dau drept de deducere în conformitate cu articolele 168, 169 şi 170, cât şi pentru operaţiuni care nu dau drept de deducere a TVA, deducerea este permisă numai pentru partea din TVA care poate fi atribuită primelor tranzacţii.
Pro rata de deducere se stabileşte, în conformitate cu articolele 174 şi 175, pentru toate operaţiunile efectuate de persoana impozabilă.
(2)Statele membre pot adopta următoarele măsuri:
a)să autorizeze persoanele impozabile să stabilească o pro rata pentru fiecare sector al activităţii sale, cu condiţia să ţină evidente contabile distincte pentru fiecare sector;
b)să oblige persoana impozabilă să stabilească o pro rata pentru fiecare sector al activităţii sale şi să ţină evidenţe contabile distincte pentru fiecare sector;
c)să autorizeze sau să oblige persoana impozabilă să efectueze deducerea pe baza utilizării tuturor bunurilor şi serviciilor sau a unei părţi a acestora;
d)să autorizeze sau să oblige persoana impozabilă să efectueze deducerea în conformitate cu norma stabilită la alineatul (1) primul paragraf, pentru toate bunurile şi serviciile utilizate pentru toate operaţiunile prevăzute la paragraful menţionat anterior;
e)să prevadă ca, atunci când TVA care nu poate fi dedusă de către persoana impozabilă este nesemnificativă, aceasta să fie considerată nulă.
Art. 174
(1)Pro rata de deducere este compusă dintr-un raport cuprinzând următoarele sume:
a)la numărător, valoarea totală, fără TVA, a cifrei de afaceri anuale, aferente operaţiunilor care dau drept de deducere conform articolelor 168 şi 169;
b)la numitor, valoarea totală, fără TVA, a cifrei de afaceri anuale aferente operaţiunilor incluse la numărător şi operaţiunilor care nu dau drept de deducere.
Statele membre pot include la numitor valoarea subvenţiilor, altele decât cele legate direct de preţul livrărilor de bunuri sau prestărilor de servicii prevăzute la articolul 73.
(2)Prin derogare de la alineatul (1), următoarele sume sunt excluse de la calculul pro rata de deducere:
a)valoarea cifrei de afaceri aferente livrărilor de bunuri de capital utilizate de persoana impozabilă în scopul desfăşurării activităţii sale economice;
b)valoarea cifrei de afaceri aferente operaţiunilor imobiliare şi financiare accesorii;
c)valoarea cifrei de afaceri aferente operaţiunilor prevăzute la articolul 135 alineatul (1) literele (b)-(g) în măsura în care operaţiunile în cauză sunt accesorii.
(3)Atunci când statele membre îşi exercită opţiunea în temeiul articolului 191 de a nu solicita ajustarea pentru bunurile de capital, ele pot include transferurile de bunuri de capital în calculul pro rata de deducere.
Art. 175
(1)Pro rata de deducere se determină anual, se stabileşte ca procent şi se rotunjeşte la o cifră care nu depăşeşte următorul număr întreg.
(2)Pro rata provizorie pentru un an este cea calculată pe baza operaţiunilor anului anterior. În absenţa oricăror astfel de operaţiuni sau atunci când acestea sunt nesemnificative ca valoare, pro rata este estimată provizoriu, sub controlul autorităţilor fiscale, de către persoana impozabilă pe baza previziunilor proprii.
Cu toate acestea, statele membre pot continua să aplice normele în vigoare la 1 ianuarie 1979 sau, în cazul statelor membre care au aderat la Comunitate după data menţionată anterior, la data aderării lor.
(3)Deducerile efectuate pe baza pro rata provizorie sunt regularizate la stabilirea pro rata definitivă, în cursul anului următor.