Capitolul 2 - Livrarea de bunuri sau prestarea de servicii - Directiva 2006/112/CE/28-nov-2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată

Acte UE

Editia Speciala a Jurnalului Oficial 0

În vigoare
Versiune de la: 14 August 2025 până la: 31 Decembrie 2026
CAPITOLUL 2:Livrarea de bunuri sau prestarea de servicii
Art. 73
Pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, altele decât cele prevăzute la articolele 74-77, baza de impozitare include toate elementele care reprezintă contrapartida obţinută sau care urmează să fie obţinută de către furnizor sau prestator, în schimbul livrării sau al prestării, de la client sau de la un terţ, inclusiv subvenţii direct legate de preţul livrării sau al prestării.
Art. 73a
Fără a aduce atingere articolului 73, baza de impozitare aferentă livrării de bunuri sau prestării de servicii în legătură cu un cupon valoric cu utilizări multiple este egală cu contravaloarea plătită pentru cuponul valoric sau, în lipsa informaţiilor privind contravaloarea respectivă, cu valoarea monetară indicată pe cuponul valoric cu utilizări multiple sau în documentaţia aferentă, din care se scade cuantumul TVA aferente bunurilor livrate sau serviciilor prestate.

Art. 74
Atunci când o persoană impozabilă utilizează sau dispune de bunuri care fac parte din activele activităţii economice sau atunci când bunurile sunt deţinute de o persoană impozabilă sau de către succesorii acesteia după ce activitatea sa economică impozabilă încetează, în conformitate cu articolele 16 şi 18, baza de impozitare este preţul de cumpărare al bunurilor sau al unor bunuri similare sau, în absenţa unui preţ de cumpărare, preţul de cost, stabilite la momentul la care are loc utilizarea, dispunerea sau păstrarea.
Art. 75
Pentru prestarea de servicii, prevăzută la articolul 26, atunci când bunurile care fac parte din activele unei activităţi economice sunt utilizate în scopuri personale sau serviciile sunt efectuate cu titlu gratuit, baza de impozitare este reprezentată de costul complet al persoanei impozabile pentru prestarea serviciilor.
Art. 76
Pentru livrarea de bunuri constând într-un transfer în alt stat membru, baza de impozitare este preţul de cumpărare al bunurilor sau al unor bunuri similare sau, în absenţa unui preţ de cumpărare, preţul de cost, stabilite la momentul efectuării transferului.
Art. 77
Pentru prestarea de către o persoană impozabilă a unui serviciu în scopul desfăşurării activităţii sale economice, în conformitate cu articolul 2 7, baza de impozitare este reprezentată de valoarea de piaţă a serviciului prestat.
Art. 78
Baza de impozitare include următoarele elemente:
a)impozite, drepturi, prelevări şi taxe, cu excepţia TVA în sine;
b)cheltuieli accesorii cum sunt: comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport şi asigurare, solicitate de către furnizor/prestator cumpărătorului sau beneficiarului.
În sensul primului paragraf litera (b), statele membre pot considera drept cheltuieli accesorii cheltuielile care fac obiectul unei înţelegeri separate.
Art. 79
Baza de impozitare nu cuprinde următoarele elemente:
a)reduceri de preţ cu titlu de sconturi pentru plată anticipată;
b)reduceri de preţ şi rabaturi acordate clientului şi obţinute de acesta la momentul livrării;
c)sume primite de o persoană impozabilă de la client, reprezentând decontarea cheltuielilor efectuate în numele şi în contul clientului şi înregistrate în contabilitate într-un cont tranzitoriu.
Este necesar ca persoana impozabilă să facă dovada sumei efective a cheltuielilor prevăzute la primul paragraf litera (c) şi nu poate deduce TVA care poate fi eventual aplicată acestora.
Art. 80
(1)Pentru a preveni evaziunea fiscală sau frauda, statele membre pot adopta măsuri în oricare dintre următoarele cazuri pentru a se asigura că, pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii care implică familia sau legături personale apropiate, legături organizaţionale, de proprietate, de afiliere, financiare sau juridice, astfel cum sunt definite de statul membru, baza de impozitare este considerată valoarea de piaţă:
a)atunci când contrapartida este mai mică decât valoarea de piaţă liberă, iar beneficiarul livrării sau al prestării nu are drept complet de deducere în temeiul articolelor 167-171 şi articolelor 173-177;
b)atunci când contrapartida este mai mică decât valoarea de piaţă, iar furnizorul sau prestatorul nu are un drept complet de deducere în temeiul articolelor 167-171 şi articolelor 173-177, iar livrarea sau prestarea este supusă unei scutiri în temeiul articolelor 132, 135, 136, 371, 375, 376, 377, articolului 378 alineatul (2), articolului 379 alineatul (2) sau articolelor 380-390c;

c)atunci când contrapartida este mai mare decât valoarea de piaţă, iar furnizorul sau prestatorul nu are drept complet de deducere în temeiul articolelor 16 7-171 şi articolelor 173-177.
În sensul primului paragraf, legăturile juridice pot include relaţia dintre un angajator şi un angajat sau familia angajatului sau orice alte persoane care îi sunt apropiate.
(2)Atunci când statele membre îşi exercită opţiunea prevăzută la alineatul (1), ele pot restricţiona categoriile de furnizori/prestatori sau beneficiari cărora li se aplică măsurile.
(3)Statele membre informează comitetul TVA cu privire la măsurile legislative naţionale adoptate în temeiul alineatului (1), în măsura în care nu sunt măsuri autorizate de Consiliu înainte de 13 august 2006 în conformitate cu articolul 27 alineatele (1)-(4) din Directiva 77/388/CEE şi care sunt menţinute în temeiul alineatului (1) din prezentul articol.
Art. 81
Statele membre care, la 1 ianuarie 1993, nu îşi exercitau opţiunea în temeiul articolului 98 de a aplica o cotă redusă pot prevedea, în cazul în care îşi exercită opţiunea în temeiul articolului 89, că, pentru livrarea de obiecte de artă, astfel cum se prevede în anexa III punctul 26, este necesar ca baza de impozitare să fie egală cu o fracţiune din suma stabilită în conformitate cu articolele 73, 74, 76, 78 şi 79.

Fracţiunea prevăzută la primul paragraf este stabilită astfel încât TVA astfel datorată să fie egală cu cel puţin 5 % din suma stabilită în conformitate cu articolele 73, 74, 76, 78 şi 79.
Art. 82
Statele membre pot prevedea că, pentru livrarea de bunuri şi prestarea de servicii, este necesar ca baza de impozitare să includă valoarea aurului de investiţii scutit în sensul articolului 346, care a fost furnizat de client pentru a fi utilizat ca bază de prelucrare şi care, drept urmare, îşi pierde calitatea de aur de investiţii scutit atunci când bunurile sunt livrate şi serviciile sunt prestate. Valoarea care se utilizează este valoarea de piaţă a aurului de investiţii la momentul la care bunurile sunt livrate şi serviciile sunt prestate.