Capitolul 3 - Locul prestării de servicii - Directiva 2006/112/CE/28-nov-2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată

Acte UE

Editia Speciala a Jurnalului Oficial 0

În vigoare
Versiune de la: 14 August 2025 până la: 31 Decembrie 2026
CAPITOLUL 3:Locul prestării de servicii
Art. 43
În vederea aplicării normelor referitoare la locul de prestare a serviciilor:
1.O persoană impozabilă care desfăşoară şi activităţi sau operaţiuni care nu sunt considerate livrări de bunuri sau prestări de servicii impozabile în conformitate cu articolul 2 alineatul (1) este considerată persoană impozabilă pentru toate serviciile care i-au fost prestate;
2.O persoană juridică neimpozabilă care este înregistrată în scopuri de TVA este considerată persoană impozabilă.
Art. 44
Locul de prestare a serviciilor către o persoană impozabilă care acţionează ca atare este locul unde respectiva persoană şi-a stabilit sediul activităţii sale economice. Cu toate acestea, în cazul în care aceste servicii sunt furnizate către un sediu comercial fix al persoanei impozabile, aflat în alt loc decât sediul activităţii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se află respectivul sediu comercial fix. În absenţa unui astfel de loc sau sediu comercial fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabilă care primeşte aceste servicii îşi are domiciliul stabil sau reşedinţa obişnuită.
Art. 45
Locul de prestare a serviciilor către o persoană neimpozabilă este locul unde prestatorul şi-a stabilit sediul activităţii sale economice. Cu toate acestea, în cazul în care aceste servicii sunt prestate de la un sediu comercial fix al prestatorului, aflat în alt loc decât sediul activităţii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se află respectivul sediu comercial fix. În absenţa unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde prestatorul îşi are domiciliul stabil sau reşedinţa obişnuită.
Subsecţiunea 1:Prestarea de servicii de către intermediari
Art. 46
Locul de prestare a serviciilor către o persoană neimpozabilă, de către un intermediar care acţionează în numele şi în contul altei persoane, este locul în care este efectuată operaţiunea principală în conformitate cu prezenta directivă.
Subsecţiunea 2:Prestarea de servicii legate de bunuri imobile
Art. 47
Locul de prestare a serviciilor legate de bunuri imobile, inclusiv serviciile prestate de experţi şi agenţi imobiliari, de cazare în sectorul hotelier sau în sectoare cu funcţie similară, precum tabere de vacanţă sau locuri amenajate pentru camping, de acordare de drepturi de utilizare a bunurilor imobile şi de servicii de pregătire şi coordonare a lucrărilor de construcţii, de exemplu, serviciile prestate de arhitecţi şi de societăţile care asigură supravegherea pe şantier, este locul unde este situat bunul imobil respectiv.
Subsecţiunea 3:Prestarea de servicii de transport
Art. 48
Locul de prestare a serviciilor de transport de călători este locul unde are loc transportul, în funcţie de distanţele parcurse.
Art. 49
Locul de prestare a serviciilor de transport de bunuri, altul decât transportul intracomunitar de bunuri, către persoane neimpozabile, este locul unde are loc transportul, proporţional cu distanţele parcurse.
Art. 50
Locul de prestare a serviciilor de transport intracomunitar de bunuri către persoane neimpozabile este locul de plecare a transportului.
Art. 51
«Transport intracomunitar de bunuri» înseamnă orice transport de bunuri pentru care locul de plecare şi locul de sosire sunt situate pe teritoriile a două state membre diferite.
«Loc de plecare» înseamnă locul unde începe efectiv transportul de bunuri, indiferent de distanţele parcurse pentru a ajunge la locul unde se găsesc bunurile, iar «loc de sosire» înseamnă locul unde se încheie efectiv transportul de bunuri.
Art. 52
Statele membre pot să nu aplice TVA pentru aceea parte din serviciul de transport intracomunitar de bunuri către persoane neimpozabile care constă în traversarea de ape ce nu fac parte din teritoriul Comunităţii.
Subsecţiunea 4:Prestarea de servicii culturale, artistice, sportive, ştiinţifice, educaţionale, de divertisment şi de alte servicii similare, de servicii auxiliare transportului, precum şi de servicii de evaluare a bunurilor mobile şi privind efectuarea de lucrări asupra acestora
Art. 53
Locul de prestare a serviciilor legate de acordarea accesului la evenimente culturale, artistice, sportive, ştiinţifice, educaţionale, de divertisment sau alte evenimente similare, cum ar fi târgurile şi expoziţiile, precum şi a serviciilor auxiliare legate de acordarea acestui acces, prestate unei persoane impozabile, este locul în care respectivele evenimente se desfăşoară efectiv.

Prezentul articol nu se aplică accesului la evenimentele menţionate la primul paragraf în cazul în care prezenţa este virtuală.

Art. 54
(1)Locul de prestare a serviciilor principale şi auxiliare legate de activităţi culturale, artistice, sportive, ştiinţifice, educaţionale, de divertisment sau de activităţi similare, cum ar fi târgurile şi expoziţiile, inclusiv serviciile prestate de organizatorii acestor activităţi, prestate unei persoane neimpozabile, este locul în care respectivele activităţi se desfăşoară efectiv.
În cazul în care serviciile principale şi auxiliare se referă la activităţi care sunt transmise pe internet sau sunt puse la dispoziţie printr-o altă modalitate virtuală, locul prestării este, cu toate acestea, locul în care persoana neimpozabilă este stabilită, îşi are domiciliul stabil sau reşedinţa obişnuită.

(2)Locul de prestare a următoarelor servicii către o persoană neimpozabilă este locul unde aceste servicii sunt prestate efectiv:
a)activităţi auxiliare transportului, precum încărcarea, descărcarea, manipularea şi alte activităţi similare;
b)evaluări ale bunurilor mobile corporale şi lucrări efectuate asupra acestora.

Subsecţiunea 5:Prestarea de servicii de restaurant şi catering
Art. 55
Locul de prestare a serviciilor de restaurant şi catering, în afara celor prestate efectiv la bordul navelor, al aeronavelor sau al trenurilor pe parcursul unei părţi a unei operaţiuni de transport de călători efectuate în cadrul Comunităţii, este locul unde aceste servicii sunt prestate efectiv.
Subsecţiunea 6:Închirierea mijloacelor de transport
Art. 56
(1)Locul de închiriere pe termen scurt a unui mijloc de transport este locul în care mijlocul de transport este pus efectiv la dispoziţia clientului.
(2)Locul de închiriere, cu excepţia închirierii pe termen scurt, a unui mijloc de transport unei persoane neimpozabile este locul în care clientul este stabilit, îşi are domiciliul stabil sau reşedinţa obişnuită.
Cu toate acestea locul de închiriere a unei ambarcaţiuni de agrement unei persoane neimpozabile, cu excepţia închirierii pe termen scurt, este locul unde ambarcaţiunea de agrement este pusă efectiv la dispoziţia clientului, în cazul în care serviciul respectiv este prestat efectiv de către prestator din locul în care este situat sediul activităţii sale economice sau sediul său comercial fix.
(3)În sensul alineatelor (1) şi (2), «termen scurt» înseamnă posesia sau utilizarea continuă a mijlocului de transport pe o perioadă de maximum treizeci de zile şi, în cazul ambarcaţiunilor maritime, pe o perioadă de maximum nouăzeci de zile.

Subsecţiunea 7:Prestarea de servicii de restaurant şi catering pentru consum la bordul navelor, al aeronavelor sau al trenurilor
Art. 57
(1)Locul de prestare a serviciilor de restaurant şi catering furnizate efectiv la bordul navelor, al aeronavelor sau al trenurilor în timpul unei părţi a unei operaţiuni de transport de călători efectuată în Comunitate este locul de plecare a transportului de călători.
(2)În sensul alineatului (1), «parte a unei operaţiuni de transport de călători efectuată în Comunitate» înseamnă acea parte a operaţiunii efectuate, fără escală în afara Comunităţii, între punctul de plecare şi punctul de sosire a transportului de călători.
«Punctul de plecare a unui transport de călători» înseamnă primul punct stabilit pentru îmbarcarea călătorilor în interiorul Comunităţii, dacă este cazul după o oprire în afara Comunităţii.
«Punctul de sosire a unui transport de călători» înseamnă ultimul punct stabilit pentru debarcarea în interiorul Comunităţii a călătorilor care s-au îmbarcat în Comunitate, dacă este cazul înaintea unei opriri în afara Comunităţii.
În cazul unei călătorii dus-întors, traseul de retur este considerat o operaţiune de transport separată.
Subsecţiunea 8:Prestarea de servicii electronice, de telecomunicaţii, radiodifuziune şi televiziune către persoane neimpozabile
Art. 58
(1)Locul de prestare a următoarelor servicii către o persoană neimpozabilă este locul unde respectiva persoană este stabilită, îşi are domiciliul stabil sau reşedinţa obişnuită:
a)servicii de telecomunicaţii;
b)servicii de radiodifuziune şi televiziune;
c)servicii prestate pe cale electronică, în special cele prevăzute în anexa II.
Atunci când prestatorul unui serviciu şi clientul său comunică prin intermediul poştei electronice, acest lucru nu înseamnă, în sine, că serviciul prestat este un serviciu prestat pe cale electronică.
(2)
[textul din Art. 58, alin. (2) din titlul V, capitolul 3, sectiunea 3, subsectiunea 8 a fost abrogat la 01-ian-2021 de Art. 2, punctul 6. din Directiva 2455/05-dec-2017]
(3)[textul din Art. 58, alin. (3) din titlul V, capitolul 3, sectiunea 3, subsectiunea 8 a fost abrogat la 01-ian-2021 de Art. 2, punctul 6. din Directiva 2455/05-dec-2017]
(4)[textul din Art. 58, alin. (4) din titlul V, capitolul 3, sectiunea 3, subsectiunea 8 a fost abrogat la 01-ian-2021 de Art. 2, punctul 6. din Directiva 2455/05-dec-2017]
(5)[textul din Art. 58, alin. (5) din titlul V, capitolul 3, sectiunea 3, subsectiunea 8 a fost abrogat la 01-ian-2021 de Art. 2, punctul 6. din Directiva 2455/05-dec-2017]
(6)
[textul din Art. 58, alin. (6) din titlul V, capitolul 3, sectiunea 3, subsectiunea 8 a fost abrogat la 01-ian-2021 de Art. 2, punctul 6. din Directiva 2455/05-dec-2017]
Subsecţiunea 9:Prestarea de servicii către persoane neimpozabile în afara Comunităţii
Art. 59
Locul de prestare a următoarelor servicii către o persoană neimpozabilă care este stabilită sau îşi are domiciliul stabil sau reşedinţa obişnuită în afara Comunităţii este locul unde respectiva persoană este stabilită, îşi are domiciliul stabil sau reşedinţa obişnuită:
a)transferurile şi cesiunile de drepturi de autor, brevete, licenţe, mărci şi alte drepturi similare;
b)serviciile de publicitate;
c)serviciile prestate de consultanţi, ingineri, birouri de consultanţă, avocaţi, contabili şi alte servicii similare, precum şi prelucrările de date şi furnizarea de informaţii;
d)obligaţiile de a se abţine de la desfăşurarea, totală sau parţială, a unei activităţi economice sau a unui drept prevăzut la prezentul articol;
e)operaţiunile bancare, financiare şi de asigurări, inclusiv de reasigurări, cu excepţia închirierii de seifuri;
f)punerea la dispoziţie de personal;
g)închirierea de bunuri mobile corporale, cu excepţia tuturor mijloacelor de transport;
h)acordarea accesului la sistemele de distribuţie a gazelor naturale şi a electricităţii şi prestarea de servicii de transport sau de transmitere prin aceste sisteme, precum şi prestarea de alte servicii direct legate de acestea;
i)[textul din Art. 59, litera I. din titlul V, capitolul 3, sectiunea 3, subsectiunea 9 a fost abrogat la 01-ian-2015 de Art. 5, punctul 2. din Directiva 2008/8/CE/12-feb-2008]
j)[textul din Art. 59, litera J. din titlul V, capitolul 3, sectiunea 3, subsectiunea 9 a fost abrogat la 01-ian-2015 de Art. 5, punctul 2. din Directiva 2008/8/CE/12-feb-2008]
k)
[textul din Art. 59, litera K. din titlul V, capitolul 3, sectiunea 3, subsectiunea 9 a fost abrogat la 01-ian-2015 de Art. 5, punctul 2. din Directiva 2008/8/CE/12-feb-2008]
Subsecţiunea 10:Evitarea dublei impozitări sau a neimpozitării
Art. 59a
Pentru a evita dubla impozitare, neimpozitarea sau denaturarea concurenţei, statele membre pot considera, în ceea ce priveşte serviciile al căror loc de prestare este reglementat de articolele 44 şi 45, articolul 54 alineatul (1) al doilea paragraf şi articolele 56, 58 şi 59:
a)locul prestării unuia sau a tuturor serviciilor respective, în cazul în care este situat pe teritoriul lor, ca fiind situat în afara Comunităţii, dacă utilizarea şi exploatarea efectivă a serviciilor au loc în afara Comunităţii;
b)locul prestării unuia sau a tuturor serviciilor respective, în cazul în care este situat în afara Comunităţii, ca fiind situat pe teritoriul lor, dacă utilizarea şi exploatarea efectivă a serviciilor au loc pe teritoriul lor.

Art. 59b
[textul din Art. 59^B din titlul V, capitolul 3, sectiunea 3, subsectiunea 10 a fost abrogat la 01-ian-2015 de Art. 5, punctul 4. din Directiva 2008/8/CE/12-feb-2008]