Capitolul 8 - Scutiri referitoare la anumite operaţiuni asimilate exporturilor - Directiva 2006/112/CE/28-nov-2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată
Acte UE
Editia Speciala a Jurnalului Oficial 0
În vigoare Versiune de la: 14 August 2025 până la: 31 Decembrie 2026
CAPITOLUL 8:Scutiri referitoare la anumite operaţiuni asimilate exporturilor
Art. 151
(1)Statele membre scutesc următoarele operaţiuni:
a)livrarea de bunuri sau prestarea de servicii în cadrul relaţiilor diplomatice şi consulare;
aa) livrarea de bunuri sau prestarea de servicii către Comunitatea Europeană, Comunitatea Europeană a Energiei Atomice, Banca Centrală Europeană, Banca Europeană de Investiţii sau către organismele instituite de Comunităţi cărora li se aplică Protocolul din 8 aprilie 1965 privind privilegiile şi imunităţile Comunităţilor Europene, în limitele şi condiţiile stabilite de protocolul respectiv şi de acordurile de punere în aplicare ale respectivului protocol sau de acordurile de sediu, în măsura în care nu conduc la denaturarea concurenţei;
a2)(ab) livrarea de bunuri sau prestarea de servicii către Comisie sau către o agenţie ori un organism înfiinţat(ă) în temeiul dreptului Uniunii, în cazul în care Comisia sau o astfel de agenţie ori un astfel de organism achiziţionează bunurile sau serviciile respective în scopul îndeplinirii sarcinilor care îi sunt conferite prin dreptul Uniunii pentru a combate pandemia de COVID-19, cu excepţia situaţiei în care bunurile şi serviciile achiziţionate sunt utilizate, fie imediat, fie la o dată ulterioară, în scopul unor livrări ulterioare efectuate cu titlu oneros de către Comisie sau de către o astfel de agenţie ori organism;
b)livrarea de bunuri sau prestarea de servicii destinate organismelor internaţionale, altele decât cele menţionate la litera (aa), recunoscute ca atare de autorităţile publice ale statelor membre gazdă, şi membrilor acestor organisme, în limitele şi condiţiile stabilite de convenţiile internaţionale de instituire a organismelor sau de acordurile de sediu;
b1)livrarea de bunuri sau prestarea de servicii într-un stat membru, destinate fie utilizării de către forţele armate ale altor state membre sau de către personalul civil care le însoţeşte, fie aprovizionării popotelor sau cantinelor acestora, atunci când forţele armate respective participă la o acţiune de apărare desfăşurată pentru a implementa o activitate a Uniunii în cadrul politicii de securitate şi apărare comune;
b2)livrarea de bunuri sau prestarea de servicii către alt stat membru, destinate forţelor armate ale oricărui alt stat membru decât statul membru de destinaţie, în scopul utilizării de către forţele armate respective sau de către personalul civil care le însoţeşte ori pentru aprovizionarea popotelor sau a cantinelor acestora, atunci când forţele armate respective participă la o acţiune de apărare desfăşurată pentru a implementa o activitate a Uniunii în cadrul politicii de securitate şi apărare comune;
c)livrarea de bunuri sau prestarea de servicii într-un stat membru care este parte la Tratatul Atlanticului de Nord, destinate fie forţelor armate ale celorlalte state părţi la tratatul respectiv pentru utilizarea de către forţele în cauză sau de către personalul civil care le însoţeşte, fie pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor acestora atunci când forţele respective participă la o acţiune comună de apărare;
d)livrarea de bunuri sau prestarea de servicii către un alt stat membru, destinate forţelor armate ale unui stat care este parte la Tratatul Atlanticului de Nord, altul decât statul membru de destinaţie însuşi, pentru utilizarea de către forţele în cauză sau de către personalul civil care le însoţeşte sau pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor lor atunci când forţele respective participă la o acţiune comună de apărare;
e)livrarea de bunuri sau prestarea de servicii forţelor armate ale Regatului Unit staţionate în insula Cipru în temeiul Tratatului de stabilire a Republicii Cipru din 16 august 1960, pentru utilizare de către forţele respective sau de către personalul civil care le însoţeşte sau pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor acestora.
Până la adoptarea unor norme fiscale comune, scutirile prevăzute la primul paragraf, altele decât scutirea menţionată la litera (ab), sunt supuse limitelor stabilite de statul membru gazdă.
(2)În cazurile în care bunurile nu sunt expediate sau transportate în afara statului membru în care are loc livrarea şi în cazul serviciilor, scutirea poate fi acordată prin rambursarea TVA.
(3)Atunci când condiţiile pentru scutirea prevăzută la alineatul (1) primul paragraf litera (ab) încetează să se aplice, Comisia sau agenţia ori organismul în cauză care a primit livrarea de bunuri sau prestarea de servicii scutită informează statul membru în care a fost aplicată scutirea, iar livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor respective este supusă TVA în condiţiile aplicabile la momentul respectiv.
Art. 151a
(1)Statele membre utilizează un certificat electronic pentru a confirma că o operaţiune îndeplineşte condiţiile pentru o scutire prevăzută la articolul 151 alineatul (1) primul paragraf. Beneficiarul unei livrări de bunuri sau al unei prestări de servicii căruia i se livrează bunurile sau i se prestează serviciile scutite (denumit în continuare «organismul sau persoana eligibilă») eliberează certificatul şi, împreună cu statul membru gazdă, îl semnează prin mijloace electronice.
(2)Alineatul (1) de la prezentul articol nu se aplică operaţiunilor în cazul cărora scutirea este acordată prin intermediul unei rambursări, astfel cum se menţionează la articolul 151 alineatul (2), şi în cazul în care TVA este datorată în statul membru gazdă. Statele membre pot însă opta să dispună utilizarea unui certificat electronic, în conformitate cu alineatul (1) de la prezentul articol, pentru operaţiunile respective.
(3)Setul de date al certificatului electronic include cel puţin:
a)datele de identificare ale organismului sau persoanei eligibile, inclusiv un număr de identificare eliberat de statul membru gazdă, dacă este disponibil;
b)datele de identificare ale autorităţii competente care certifică scutirea;
c)declaraţia organismului sau a persoanei eligibile cu privire la utilizarea preconizată a bunurilor şi serviciilor achiziţionate şi cu privire la îndeplinirea condiţiilor pentru scutire stabilite de statul membru relevant;
d)descrierea, cantitatea şi valoarea, fără TVA şi accize, a bunurilor şi serviciilor pentru care se solicită scutirea, inclusiv numărul de identificare al vehiculului sau adresa şi scopul utilizării bunului imobil, dacă este necesar;
e)certificarea de către autoritatea competentă a statului membru gazdă; şi
f)informaţii privind furnizorul sau prestatorul, inclusiv numele şi adresa, statul membru de stabilire şi codul de înregistrare în scopuri de TVA/accize sau codul de înregistrare fiscală.
(4)Când utilizează certificatul electronic, statul membru gazdă poate decide să utilizeze fie un certificat de scutire comun pentru TVA şi accize, fie două certificate distincte.
(5)Dacă bunurile sau serviciile sunt destinate uzului oficial, statele membre pot dispensa organismul eligibil de respectarea cerinţei de a obţine semnarea certificatului de către statul membru gazdă în condiţii pe care le pot stabili. O astfel de dispensă poate fi retrasă în caz de abuz. Statele membre informează Comisia cu privire la punctul de contact desemnat pentru a identifica serviciile responsabile cu semnarea certificatului prin mijloace electronice şi măsura în care acestea beneficiază de o dispensă de la respectarea cerinţei respective. Comisia comunică informaţiile primite de la statele membre celorlalte state membre.
(6)Prin derogare de la alineatele (1) şi (2) de la prezentul articol, statele membre pot opta să utilizeze, pentru orice operaţiune efectuată până la 30 iunie 2032:
a)certificatul pe suport de hârtie prevăzut în anexa II la Regulamentul de punere în aplicare (UE) nr. 282/2011 al Consiliului (*); sau
(*) Regulamentul de punere în aplicare (UE) nr. 282/2011 al Consiliului din 15 martie 2011 de stabilire a măsurilor de punere în aplicare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată (JO L 77, 23.3.2011, p. 1, ELI: http://data.europa.eu/eli/reg_impl/2011/282/oj).
b)în cazul în care TVA este datorată în statul membru gazdă, orice sistem electronic pe care un stat membru îl utilizează sau orice altă versiune pe suport de hârtie a certificatului pe care un stat membru îl furnizează.
(7)Comisia stabileşte, prin intermediul unor acte de punere în aplicare, detaliile şi specificaţiile tehnice referitoare la formatul electronic al certificatului şi la prelucrarea sa, ţinând seama de nevoile statelor membre, inclusiv în ceea ce priveşte sistemul informatic aplicabil în acest scop. Prelucrarea constă în special în:
a)accesul organismelor sau al persoanelor eligibile, al statelor membre şi al furnizorilor sau al prestatorilor la sistemul informatic;
b)eliberarea şi semnarea prin mijloace electronice a certificatului de scutire;
c)înregistrarea şi stocarea certificatelor electronice eliberate de organismele şi persoanele eligibile;
d)punerea certificatelor electronice la dispoziţia organismelor şi persoanelor eligibile, a furnizorilor sau a prestatorilor care efectuează o livrare de bunuri sau o prestare de servicii scutită şi a autorităţilor competente ale statelor membre.
Respectivele acte de punere în aplicare se adoptă în conformitate cu procedura de examinare menţionată la articolul 5 din Regulamentul (UE) nr. 182/2011 al Parlamentului European şi al Consiliului (**) şi, în acest scop, comitetul este comitetul constituit prin articolul 58 din Regulamentul (UE) nr. 904/2010 al Consiliului (***).
(**)Regulamentul (UE) nr. 182/2011 al Parlamentului European şi al Consiliului din 16 februarie 2011 de stabilire a normelor şi principiilor generale privind mecanismele de control de către statele membre al exercitării competenţelor de executare de către Comisie (JO L 55, 28.2.2011, p. 13, ELI: http://data.europa.eu/eli/reg/ 2011/182/oj).
(***)Regulamentul (UE) nr. 904/2010 al Consiliului din 7 octombrie 2010 privind cooperarea administrativă şi combaterea fraudei în domeniul taxei pe valoarea adăugată (JO L 268, 12.10.2010, p. 1, ELI: http://data.europa. eu/eli/reg/2010/904/oj).
(8)Comisia dezvoltă, întreţine, găzduieşte şi gestionează din punct de vedere tehnic sistemul informatic central de stocare şi prelucrare a certificatelor electronice.
Art. 151b
Fără a aduce atingere articolului 151 alineatul (3), în cazul în care bunurile şi/sau serviciile nu respectă condiţiile de scutire sau în cazul în care bunurile şi/sau serviciile nu au fost utilizate în modul prevăzut, organismul sau persoana eligibilă care a eliberat şi semnat certificatul se angajează să plătească TVA statului membru în care este datorată.