Secţiunea 4 - Regimul special pentru vânzarea la distanţă de bunuri importate din teritorii terţe sau ţări terţe - Directiva 2006/112/CE/28-nov-2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată
Acte UE
Editia Speciala a Jurnalului Oficial 0
În vigoare Versiune de la: 14 August 2025 până la: 31 Decembrie 2026
SECŢIUNEA 4:Regimul special pentru vânzarea la distanţă de bunuri importate din teritorii terţe sau ţări terţe
Art. 369l
În sensul prezentei secţiuni, vânzarea la distanţă de bunuri importate din teritorii terţe sau ţări terţe acoperă numai bunurile, cu excepţia produselor care fac obiectul accizelor, în loturi cu o valoare intrinsecă de maximum 150 EUR.
În sensul prezentei secţiuni şi fără a aduce atingere altor dispoziţii comunitare, se aplică următoarele definiţii:
1.«persoană impozabilă nestabilită în Comunitate» înseamnă o persoană impozabilă care nu şi-a stabilit activitatea economică pe teritoriul Comunităţii şi nici nu dispune de un sediu comercial fix pe teritoriul acesteia;
2.«intermediar» înseamnă o persoană stabilită în Comunitate şi desemnată de persoana impozabilă care efectuează vânzări la distanţă de bunuri importate din ţări terţe sau din teritorii terţe ca persoană care este obligată la plata TVA şi trebuie să respecte obligaţiile prevăzute de prezentul regim special în numele şi în contul persoanei impozabile;
3.«stat membru de identificare» înseamnă următoarele:
(a)atunci când persoana impozabilă nu este stabilită în Comunitate, statul membru în care aceasta decide să se înregistreze;
(b)atunci când persoana impozabilă şi-a stabilit sediul activităţii economice în afara Comunităţii, dar deţine unul sau mai multe sedii comerciale fixe în Comunitate, statul membru cu un sediu comercial fix în care persoana impozabilă declară că va utiliza prezentul regim special;
(c)atunci când persoana impozabilă şi-a stabilit sediul activităţii economice într-un stat membru, statul membru respectiv;
(d)atunci când intermediarul şi-a stabilit sediul activităţii economice într-un stat membru, statul membru respectiv;
(e)atunci când intermediarul şi-a stabilit sediul activităţii economice în afara Comunităţii, dar deţine unul sau mai multe sedii comerciale fixe în Comunitate, statul membru cu un sediu comercial fix în care intermediarul declară că va utiliza prezentul regim special.
În sensul literelor (b) şi (e), în cazul în care are mai multe sedii comerciale fixe în Comunitate, persoana impozabilă sau intermediarul este obligat prin decizie să indice statul membru de stabilire pentru anul calendaristic în cauză şi pentru următorii doi ani calendaristici;
4.«stat membru de consum» înseamnă statul membru în care se încheie expedierea sau transportul bunurilor către client.
Art. 369m
(1)Statele membre permit utilizarea prezentului regim special de către următoarele persoane impozabile care efectuează vânzări la distanţă de bunuri importate din ţări terţe sau din teritorii terţe:
a)orice persoană impozabilă stabilită în Comunitate care efectuează vânzări la distanţă de bunuri importate din ţări terţe sau din teritorii terţe;
b)orice persoană impozabilă, fie că este sau nu stabilită în Comunitate, care efectuează vânzări la distanţă de bunuri importate din ţări terţe sau din teritorii terţe şi care este reprezentată de un intermediar stabilit în Comunitate;
c)orice persoană impozabilă stabilită într-o ţară terţă cu care Uniunea a încheiat un acord de asistenţă reciprocă al cărui domeniu de aplicare este similar celui al Directivei 2010/24/UE a Consiliului (*) şi al Regulamentului (UE) nr. 904/2010 şi care efectuează vânzări de bunuri la distanţă din respectiva ţară terţă.
(*)Directiva 2010/24/UE a Consiliului din 16 martie 2010 privind asistenţa reciprocă în materie de recuperare a creanţelor legate de taxe, impozite, drepturi şi alte măsuri (JO L 84, 31.3.2010, p. 1).
Aceste persoane impozabile aplică prezentul regim special tuturor vânzărilor lor la distanţă de bunuri importate din teritorii terţe sau ţări terţe.
(2)În sensul alineatului (1) litera (b), nicio persoană impozabilă nu poate numi mai mulţi intermediari în acelaşi timp.
(3)Comisia adoptă un act de punere în aplicare prin care stabileşte lista ţărilor terţe menţionate la prezentul articol alineatul (1) litera (c). Respectivul act de punere în aplicare se adoptă în conformitate cu procedura de examinare menţionată la articolul 5 din Regulamentul (UE) nr. 182/2011, iar în acest sens, comitetul este cel instituit în temeiul articolului 58 din Regulamentul (UE) nr. 904/2010.
Art. 369n
În cazul vânzărilor la distanţă de bunuri importate din ţări terţe sau din teritorii terţe pentru care TVA este declarată în cadrul prezentului regim special, faptul generator intervine şi TVA devine exigibilă în momentul livrării. Se consideră că bunurile au fost livrate la data la care a fost acceptată plata.
Art. 369o
Persoana impozabilă care utilizează prezentul regim special sau un intermediar acţionând în contul acesteia declară statului membru de identificare momentul în care îşi începe sau îşi încetează activitatea în cadrul prezentului regim special, sau momentul în care îşi modifică respectiva activitate astfel încât nu mai îndeplineşte condiţiile necesare pentru a utiliza prezentul regim special. Informaţiile respective sunt comunicate pe cale electronică.
Art. 369p
(1)Informaţiile pe care persoana impozabilă care nu utilizează un intermediar are obligaţia de a le furniza statului membru de identificare înainte de a începe să utilizeze prezentul regim special conţin următoarele detalii:
a)numele;
b)adresa poştală;
c)adresa electronică şi site-urile web;
d)codul de înregistrare în scopuri de TVA sau codul fiscal naţional.
(2)Informaţiile pe care intermediarul are obligaţia de a le furniza statului membru de identificare înainte de a începe să utilizeze prezentul regim special în contul unei persoane impozabile conţin următoarele detalii:
a)numele;
b)adresa poştală;
c)adresa electronică;
d)codul de înregistrare în scopuri de TVA.
(3)Informaţiile pe care intermediarul are obligaţia de a le furniza statului membru de identificare cu privire la fiecare persoană impozabilă pe care o reprezintă, înainte ca aceste persoane impozabile să înceapă să utilizeze prezentul regim special, conţin următoarele detalii:
a)numele;
b)adresa poştală;
c)adresa electronică şi site-urile web;
d)codul de înregistrare în scopuri de TVA sau codul fiscal naţional;
e)codul de înregistrare individual atribuit în conformitate cu articolul 369q alineatul (2).
(4)Orice persoană impozabilă care utilizează prezentul regim special sau, după caz, intermediarul acesteia, notifică statului membru de identificare orice modificare a informaţiilor furnizate.
Art. 369q
(1)Statul membru de identificare alocă persoanei impozabile care utilizează prezentul regim special un cod individual de înregistrare în scopuri de TVA, pentru aplicarea prezentului regim special, şi îi comunică acest cod pe cale electronică.
(2)Statul membru de identificare alocă unui intermediar un cod individual de înregistrare şi îi comunică acest cod pe cale electronică.
(3)Statul membru de identificare alocă intermediarului un cod individual de înregistrare în scopuri de TVA, pentru aplicarea prezentului regim special, pentru fiecare persoană impozabilă pentru care intermediarul este desemnat.
(4)Codul de înregistrare în scopuri de TVA alocat în temeiul alineatelor (1), (2) şi (3) se utilizează numai în sensul prezentului regim special.
Art. 369r
(1)Statul membru de identificare elimină din registrul de identificare persoana impozabilă care nu utilizează un intermediar, în următoarele cazuri:
a)dacă aceasta notifică statului membru de identificare faptul că nu mai efectuează vânzări la distanţă de bunuri importate din ţări terţe sau din teritorii terţe;
b)dacă se poate deduce, prin alte mijloace, că activităţile sale impozabile de vânzare la distanţă de bunuri importate din teritorii terţe sau ţări terţe au încetat;
c)dacă aceasta nu mai îndeplineşte condiţiile necesare pentru utilizarea prezentului regim special;
d)dacă aceasta nu respectă, în mod repetat, normele referitoare la prezentul regim special.
(2)Statul membru de identificare elimină intermediarul din registrul de identificare în următoarele cazuri:
a)dacă, timp de două trimestre calendaristice consecutive, acesta nu a acţionat ca intermediar în contul unei persoane impozabile care utilizează prezentul regim special;
b)dacă acesta nu mai îndeplineşte celelalte condiţii necesare pentru a acţiona în calitate de intermediar;
c)dacă aceasta nu respectă, în mod repetat, normele referitoare la prezentul regim special.
(3)Statul membru de identificare elimină din registrul de identificare persoana impozabilă reprezentată de un intermediar, în următoarele cazuri:
a)dacă intermediarul notifică statului membru de identificare faptul că persoana impozabilă nu mai efectuează vânzări la distanţă de bunuri importate din teritorii terţe sau ţări terţe;
b)dacă se poate deduce, prin alte mijloace, că activităţile impozabile de vânzare la distanţă de bunuri importate din teritorii terţe sau ţări terţe ale persoanei impozabile au încetat;
c)dacă persoana impozabilă nu mai îndeplineşte condiţiile necesare pentru utilizarea prezentului regim special;
d)dacă persoana impozabilă nu respectă, în mod repetat, normele referitoare la prezentul regim special;
e)dacă intermediarul notifică statului membru de identificare faptul că nu mai este reprezentantul persoanei impozabile respective.
Art. 369s
Persoana impozabilă care utilizează prezentul regim special sau intermediarul acesteia prezintă, prin mijloace electronice, statului membru de identificare o declaraţie de TVA pentru fiecare lună, indiferent dacă au fost sau nu efectuate vânzări la distanţă de bunuri importate din teritorii terţe sau ţări terţe. Declaraţia de TVA se depune până la sfârşitul următoarei luni de după încheierea perioadei fiscale acoperite de declaraţie.
Atunci când o declaraţie de TVA trebuie depusă în conformitate cu primul paragraf, statele membre nu impun, în scopuri de TVA, nicio obligaţie suplimentară şi nicio altă formalitate în momentul importului.
Art. 369t
(1)Declaraţia de TVA conţine codul de înregistrare în scopuri de TVA menţionat la articolul 369q şi, pentru fiecare stat membru de consum în care este datorată TVA, valoarea totală, fără TVA, a vânzărilor la distanţă de bunuri importate din ţări terţe sau din teritorii terţe pentru care TVA a devenit exigibilă în cursul perioadei fiscale, precum şi cuantumul total al TVA corespunzătoare subdivizate pe cote. De asemenea, în declaraţie trebuie specificate cotele de TVA aplicabile şi TVA totală datorată.
(2)Atunci când sunt solicitate modificări ale declaraţiei de TVA după depunerea acesteia, modificările respective trebuie să fie incluse într-o declaraţie ulterioară în termen de trei ani de la data la care trebuia depusă declaraţia iniţială în conformitate cu articolul 369s. Declaraţia ulterioară de TVA identifică statul membru relevant de consum, perioada fiscală şi cuantumul TVA pentru care sunt necesare modificări.
Art. 369u
(1)Declaraţia de TVA se completează în euro.
Statele membre care nu au adoptat moneda euro pot solicita ca declaraţia de TVA să fie completată în moneda lor naţională. Dacă livrările au fost efectuate în alte monede, persoana impozabilă care face uz de prezentul regim special sau intermediarul acesteia foloseşte, în scopul completării declaraţiei de TVA, cursul de schimb din ultima zi a perioadei fiscale.
(2)Conversia se efectuează prin aplicarea cursului de schimb publicat de Banca Centrală Europeană pentru ziua respectivă sau, în cazul în care acesta nu este publicat în acea zi, pentru următoarea zi de publicare.
Art. 369v
Persoana impozabilă care utilizează prezentul regim special sau intermediarul acesteia plăteşte TVA, făcând referire la declaraţia de TVA corespunzătoare, cel târziu la expirarea termenului de depunere a declaraţiei.
Plata se efectuează într-un cont bancar denominat în euro, desemnat de statul membru de identificare. Statele membre care nu au adoptat moneda euro pot solicita ca plata să se efectueze într-un cont bancar denominat în moneda lor naţională.
Art. 369w
În ceea ce priveşte activităţile sale impozabile reglementate de prezentul regim special, persoana impozabilă care utilizează prezentul regim special nu poate deduce TVA datorată în statele membre de consum în conformitate cu articolul 168 din prezenta directivă. In pofida articolului 1 punctul 1 din Directiva 86/560/CEE, a articolului 2 punctul 1 şi a articolului 3 din Directiva 2008/9/CE, persoanei impozabile în cauză i se acordă o rambursare în conformitate cu directivele menţionate. Articolul 2 alineatele (2) şi (3) şi articolul 4 alineatul (2) din Directiva 86/560/CEE nu se aplică rambursărilor referitoare la bunuri reglementate de prezentul regim special.
Dacă persoana impozabilă care utilizează prezentul regim special are obligaţia de a fi înregistrată într-un stat membru pentru alte activităţi decât cele reglementate de prezentul regim special, aceasta deduce TVA datorată în statul membru respectiv, pentru activităţile sale impozabile reglementate de prezentul regim special, în declaraţia de TVA pe care trebuie să o depună în temeiul articolului 250.
Art. 369x
(1)Persoana impozabilă care utilizează prezentul regim special ţine registre ale operaţiunilor reglementate de prezentul regim special. Un intermediar ţine câte un registru pentru fiecare persoană impozabilă pe care o reprezintă. Registrele respective trebuie să conţină informaţii suficient de detaliate pentru a permite autorităţilor fiscale ale statului membru de consum să verifice exactitatea declaraţiei de TVA.
(2)Registrele prevăzute la alineatul (1) trebuie puse la dispoziţia statului membru de consum şi a statului membru de identificare, la cerere, pe cale electronică.
Aceste registre trebuie păstrate pentru o perioadă de zece ani de la sfârşitul anului în care s-a efectuat operaţiunea.