Secţiunea 3 - SECŢIUNEA 3: Regimul special pentru vânzările intracomunitare de bunuri la distanţă şi pentru serviciile prestate de persoane impozabile stabilite în Comunitate, dar într-un alt stat membru decât statul membru de consum - Directiva 2006/112/CE/28-nov-2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată
Acte UE
Editia Speciala a Jurnalului Oficial 0
În vigoare Versiune de la: 14 August 2025 până la: 31 Decembrie 2026
Secţiunea 3:SECŢIUNEA 3: Regimul special pentru vânzările intracomunitare de bunuri la distanţă şi pentru serviciile prestate de persoane impozabile stabilite în Comunitate, dar într-un alt stat membru decât statul membru de consum
Art. 369a
În sensul prezentei secţiuni şi fără a aduce atingere altor dispoziţii comunitare, se aplică următoarele definiţii:
1.«persoană impozabilă nestabilită în statul membru de consum» înseamnă o persoană impozabilă care şi-a stabilit activitatea economică sau dispune de un sediu fix în Comunitate, dar care nu şi-a stabilit activitatea economică şi nu dispune de un sediu fix pe teritoriul statului membru de consum;
2.«stat membru de identificare» înseamnă statul membru pe teritoriul căruia persoana impozabilă şi-a stabilit activitatea economică sau, în cazul în care nu şi-a stabilit activitatea economică în Comunitate, statul membru în care dispune de un sediu fix.
În cazul în care o persoană impozabilă nu şi-a stabilit activitatea economică în Comunitate, dar are mai multe sedii fixe în Comunitate, statul membru de identificare este acela în care persoana respectivă are un sediu fix şi în care persoana impozabilă declară că va utiliza prezentul regim special. Persoana impozabilă este ţinută să respecte respectiva decizie în anul calendaristic în cauză şi în următorii doi ani calendaristici.
În cazul în care o persoană impozabilă nu şi-a stabilit activitatea economică în Comunitate şi nu dispune de un sediu fix în Comunitate, statul membru de identificare este acela în care începe expedierea sau transportul bunurilor. În cazul în care există mai multe state membre în care începe expedierea sau transportul bunurilor, persoana impozabilă precizează care dintre aceste state membre este statul membru de identificare. Persoana impozabilă este ţinută să respecte respectiva decizie în anul calendaristic în cauză şi în următorii doi ani calendaristici;
3.«stat membru de consum» înseamnă statul membru în care se consideră că are loc prestarea serviciilor în conformitate cu titlul V capitolul 3 sau, în cazul vânzărilor intracomunitare de bunuri la distanţă, statul membru în care se încheie expedierea sau transportul bunurilor către client.
3.«stat membru de consum» înseamnă unul dintre următoarele:
(a)în cazul prestării de servicii, statul membru în care se consideră că sunt prestate serviciile în conformitate cu titlul V capitolul 3;
(b)în cazul vânzărilor intracomunitare de bunuri la distanţă, statul membru în care se încheie expedierea sau transportul bunurilor către client;
(c)în cazul livrării de bunuri efectuate de către o persoană impozabilă care facilitează aceste livrări în conformitate cu articolul 14a alineatul (2), atunci când expedierea sau transportul bunurilor livrate începe şi se încheie în acelaşi stat membru, statul membru respectiv.
Art. 369b
Statele membre permit oricărei persoane impozabile care efectuează vânzări intracomunitare de bunuri la distanţă şi oricărei persoane impozabile nestabilite în statul membru de consum, care prestează servicii unei persoane neimpozabile, să utilizeze prezentul regim special. Prezentul regim special se aplică tuturor acelor bunuri livrate sau servicii prestate în Comunitate.
Art. 369c
O persoană impozabilă declară statului membru de identificare momentul în care îşi începe sau îşi încetează activităţile impozabile reglementate de prezentul regim special sau momentul în care îşi modifică respectivele activităţi în aşa fel încât nu mai îndeplineşte condiţiile necesare pentru utilizarea prezentului regim special. Persoana comunică aceste informaţii pe cale electronică.
Art. 369 d
O persoană impozabilă care utilizează prezentul regim special este înregistrată în scopuri de TVA doar în statul membru de identificare, pentru operaţiunile impozabile efectuate în condiţiile prezentului regim. În acest scop statul membru utilizează numărul individual de identificare în scopuri de TVA deja alocat persoanei impozabile în ceea ce priveşte obligaţiile acesteia în cadrul sistemului intern.
Pe baza informaţiilor utilizate pentru această identificare, statele membre de consum pot recurge la propriile sisteme de identificare.
Art. 369e
Statul membru de identificare exclude o persoană impozabilă de la regimul special în oricare dintre următoarele cazuri:
a)în cazul în care persoana notifică faptul că nu mai efectuează vânzări intracomunitare de bunuri la distanţă şi nu mai prestează servicii reglementate de prezentul regim special;
b)în cazul în care se poate deduce, prin alte mijloace, că activităţile sale impozabile supuse prezentului regim special au încetat;
c)în cazul în care nu mai îndeplineşte condiţiile necesare pentru utilizarea prezentului regim special;
d)în cazul în care, în mod repetat, nu respectă normele referitoare la prezentul regim special.
Art. 369f
Persoana impozabilă care utilizează prezentul regim special prezintă statului membru de identificare, pe cale electronică, o declaraţie de TVA pentru fiecare trimestru calendaristic, indiferent dacă au fost sau nu efectuate vânzări intracomunitare de bunuri la distanţă sau dacă au fost sau nu prestate servicii reglementate de prezentul regim special. Declaraţia de TVA se depune până la sfârşitul următoarei luni de după încheierea perioadei fiscale acoperite de declaraţie.
Art. 369g
(1)Declaraţia de TVA conţine codul de înregistrare în scopuri de TVA menţionat la articolul 369d şi, pentru fiecare stat membru de consum în care este datorată TVA, valoarea totală, fără TVA, a vânzărilor intracomunitare de bunuri la distanţă, precum şi a prestărilor de servicii reglementate de prezentul regim special, efectuate în cursul perioadei fiscale, precum şi cuantumul total al TVA corespunzătoare subdivizate pe cote. De asemenea, în declaraţie trebuie specificate cotele de TVA aplicabile şi TVA totală datorată. Declaraţia de TVA conţine, de asemenea, modificări referitoare la perioade fiscale anterioare, astfel cum se prevede la alineatul (4) de la prezentul articol.
(2)Atunci când, în cazul unor vânzări intracomunitare de bunuri la distanţă reglementate de prezentul regim special, bunurile sunt expediate sau transportate din state membre altele decât statul membru de identificare, declaraţia de TVA include şi valoarea totală a vânzărilor respective pentru fiecare stat membru din care sunt expediate sau transportate bunurile, însoţită de codul individual de înregistrare în scopuri de TVA sau de codul de înregistrare fiscală alocat de către fiecare dintre respectivele state membre. Declaraţia de TVA include aceste informaţii pentru fiecare stat membru, altul decât statul membru de identificare, defalcate pe state membre de consum.
(3)Atunci când persoana impozabilă care prestează servicii reglementate de prezentul regim special deţine unul sau mai multe sedii comerciale fixe, altul/altele decât cel(e) din statul membru de identificare, de la care sunt prestate serviciile, declaraţia de TVA include şi valoarea totală a respectivelor prestări de servicii, pentru fiecare stat membru în care persoana deţine un sediu, însoţită de codul individual de înregistrare în scopuri de TVA sau de codul de înregistrare fiscală al sediului respectiv, defalcată pe state membre de consum.
(4)Atunci când sunt solicitate modificări ale declaraţiei de TVA după depunerea acesteia, modificările respective se includ într-o declaraţie ulterioară în termen de trei ani de la data la care trebuia depusă declaraţia iniţială în conformitate cu articolul 369f. Declaraţia ulterioară de TVA identifică statul membru relevant de consum, perioada fiscală şi cuantumul TVA pentru care sunt necesare modificări.
Art. 369h
(1)Sumele înscrise în declaraţia TVA se exprimă în euro.
Statele membre care nu au adoptat moneda euro pot solicita ca sumele înscrise pe declaraţia TVA să fie exprimate în moneda lor naţională. Dacă pentru prestările de servicii s-au utilizat alte monede, persoana impozabilă care face uz de prezentul regim special foloseşte, în scopul completării declaraţiei de TVA, cursul de schimb din ultima zi a perioadei fiscale.
(2)Conversia se efectuează prin aplicarea cursurilor de schimb valutar publicate de Banca Centrală Europeană pentru ziua respectivă sau, în cazul în care acestea nu sunt publicate în acea zi, pentru următoarea zi de publicare.
Art. 369i
Persoana impozabilă care utilizează prezentul regim special plăteşte TVA, făcând referire la declaraţia de TVA corespunzătoare, cel târziu la expirarea termenului de depunere a declaraţiei.
Plata se efectuează într-un cont bancar în euro, desemnat de statul membru de identificare. Statele membre care nu au adoptat moneda euro pot solicita ca plata să se efectueze într-un cont bancar în moneda lor naţională.
Art. 369j
În ceea ce priveşte activităţile sale impozabile reglementate de prezentul regim special, persoana impozabilă care utilizează prezentul regim special nu poate deduce TVA datorată în statul membru de consum în conformitate cu articolul 168 din prezenta directivă. În pofida articolului 2 alineatul (1), a articolului 3 şi a articolului 8 alineatul (1) litera (e) din Directiva 2008/9/CE, persoanei impozabile în cauză i se acordă o rambursare în conformitate cu directiva menţionată.
Dacă persoana impozabilă care utilizează prezentul regim special are obligaţia de a fi înregistrată într-un stat membru pentru alte activităţi decât cele reglementate de prezentul regim special, aceasta deduce TVA datorată în statul membru respectiv, pentru activităţile sale impozabile reglementate de prezentul regim special, în declaraţia de TVA pe care trebuie să o depună în temeiul articolului 250 din prezenta directivă.
Art. 369k
(1)Persoana impozabilă care utilizează prezentul regim special ţine registre ale operaţiunilor reglementate de prezentul regim special. Registrele respective trebuie să conţină informaţii suficient de detaliate pentru a permite autorităţilor fiscale ale statului membru de consum să verifice exactitatea declaraţiei de TVA.
(2)Registrele prevăzute la alineatul (1) trebuie puse la dispoziţia statului membru de consum şi statului membru de identificare, la cerere, pe cale electronică.
Aceste registre trebuie păstrate pentru o perioadă de zece ani începând cu data de 31 decembrie a anului în care s-a efectuat operaţiunea.