Secţiunea 2 - SECŢIUNEA 2: Regimul special pentru servicii prestate de persoane impozabile nestabilite în Comunitate - Directiva 2006/112/CE/28-nov-2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată
Acte UE
Editia Speciala a Jurnalului Oficial 0
În vigoare Versiune de la: 14 August 2025 până la: 31 Decembrie 2026
Secţiunea 2:SECŢIUNEA 2: Regimul special pentru servicii prestate de persoane impozabile nestabilite în Comunitate
Art. 358a
În sensul prezentei secţiuni şi fără a aduce atingere altor dispoziţii comunitare, se aplică următoarele definiţii:
1.«persoană impozabilă nestabilită în Comunitate» înseamnă o persoană impozabilă care nu şi-a stabilit activitatea economică pe teritoriul Comunităţii şi nici nu dispune de un sediu comercial fix pe teritoriul acesteia;
2.«stat membru de identificare» înseamnă statul membru ales de persoana impozabilă nestabilită în Comunitate pentru a declara momentul începerii activităţii sale ca persoană impozabilă pe teritoriul Comunităţii, în conformitate cu dispoziţiile prezentei secţiuni.
3.«stat membru de consum» înseamnă statul membru în care se consideră că sunt prestate serviciile în conformitate cu titlul V capitolul 3.
Art. 359
Statele membre permit oricărei persoane impozabile nestabilite în Comunitate care prestează servicii unei persoane neimpozabile stabilite într-un stat membru sau cu domiciliul stabil sau reşedinţa obişnuită într-un stat membru să utilizeze prezentul regim special. Prezentul regim se aplică tuturor acelor servicii prestate în Comunitate.
Art. 360
Persoana impozabilă nestabilită în Comunitate declară statului membru de identificare când îşi începe sau încetează activitatea ca persoană impozabilă sau îşi modifică respectiva activitate astfel încât nu mai îndeplineşte condiţiile necesare pentru a beneficia de prezentul regim special. Persoana în cauză comunică aceste informaţii pe cale electronică.
Art. 361
(1)Informaţiile pe care persoana impozabilă nestabilită în Comunitate are obligaţia de a le furniza statului membru de identificare în momentul în care începe să desfăşoare o activitate impozabilă cuprind:
a)numele;
b)adresa poştală;
c)adresele electronice, inclusiv site-urile Internet;
d)codul fiscal naţional, dacă este cazul;
e)o declaraţie conform căreia persoana nu şi-a stabilit sediul activităţii economice pe teritoriul Comunităţii şi nu dispune de un sediu comercial fix pe teritoriul acesteia.
(2)Persoana impozabilă nestabilită în Comunitate comunică statului membru de identificare orice modificare a informaţiilor furnizate.
Art. 362
Statul membru de identificare alocă persoanei impozabile nestabilite în Comunitate un cod individual de înregistrare în scopuri de TVA, pentru aplicarea prezentului regim special, şi îi comunică acest cod pe cale electronică. Pe baza informaţiilor utilizate pentru această identificare, statele membre de consum pot recurge la propriile sisteme de identificare.
Art. 363
Statul membru de identificare elimină persoana impozabilă nestabilită în Comunitate din registrul de identificare în următoarele situaţii:
a)în cazul în care aceasta notifică statului membru respectiv că nu mai prestează servicii reglementate de prezentul regim special;
b)în cazul în care se poate deduce, prin alte mijloace, că activităţile sale impozabile au încetat;
c)în cazul în care nu mai îndeplineşte condiţiile necesare pentru a beneficia de prezentul regim special;
d)în cazul în care, în mod repetat, nu respectă normele referitoare la prezentul regim special.
Art. 364
Persoana impozabilă nestabilită în Comunitate, care utilizează prezentul regim special, prezintă statului membru de identificare, pe cale electronică, o declaraţie de TVA pentru fiecare trimestru calendaristic, indiferent dacă au fost sau nu prestate servicii reglementate de prezentul regim special. Declaraţia de TVA se depune până la sfârşitul următoarei luni de după încheierea perioadei fiscale acoperite de declaraţie.
Art. 365
Declaraţia de TVA conţine codul individual de înregistrare în scopuri de TVA, pentru aplicarea prezentului regim special, precum şi, pentru fiecare stat membru de consum în care este datorată TVA, valoarea totală fără TVA a prestărilor de servicii reglementate de prezentul regim special, efectuate în cursul perioadei fiscale, precum şi cuantumul total al TVA corespunzătoare subdivizate pe cote. De asemenea, în declaraţie trebuie specificate cotele de TVA aplicabile şi TVA totală datorată.
Atunci când sunt solicitate modificări ale declaraţiei de TVA după depunerea acesteia, modificările respective se includ într-o declaraţie ulterioară în termen de trei ani de la data la care trebuia depusă declaraţia iniţială în conformitate cu articolul 364. Declaraţia ulterioară de TVA identifică statul membru relevant de consum, perioada fiscală şi cuantumul TVA pentru care sunt necesare modificări.
Art. 366
(1)Sumele înscrise în declaraţia TVA se exprimă în euro.
Statele membre care nu au adoptat moneda euro pot solicita ca sumele înscrise pe declaraţia TVA să fie exprimate în moneda lor naţională. În cazul în care prestările de servicii au fost plătite în alte monede, persoana impozabilă nestabilită în Comunitate utilizează, în scopul completării declaraţiei TVA, cursul de schimb valutar valabil în ultima zi a perioadei fiscale.
(2)Conversia se efectuează prin aplicarea cursurilor de schimb publicate de Banca Centrală Europeană pentru ziua respectivă sau, în cazul în care nici un curs nu este publicat în acea zi, pentru următoarea zi de publicare.
Art. 367
Persoana impozabilă nestabilită în Comunitate plăteşte TVA, făcând referire la declaraţia TVA corespunzătoare, în momentul depunerii declaraţiei TVA sau cel mai târziu în ultima zi a perioadei de depunere a declaraţiilor.
Plata se efectuează într-un cont bancar în euro, desemnat de statul membru de identificare. Statele membre care nu au adoptat moneda euro pot solicita ca plata să se efectueze într-un cont bancar în moneda lor naţională.
Art. 368
Persoana impozabilă nestabilită în Comunitate care utilizează prezentul regim special nu poate deduce TVA în temeiul articolului 168 din prezenta directivă. În pofida dispoziţiilor articolului 1 punctul 1 din Directiva 86/560/CEE, persoanei impozabile în cauză i se acordă o rambursare în conformitate cu directiva menţionată. Articolul 2 alineatele (2) şi (3) şi articolul 4 alineatul (2) din Directiva 86/560/CEE nu se aplică rambursărilor referitoare la servicii reglementate de prezentul regim special.
Dacă persoana impozabilă care utilizează prezentul regim special are obligaţia de a fi înregistrată într-un stat membru pentru alte activităţi decât cele reglementate de prezentul regim special, aceasta deduce TVA datorată în statul membru respectiv, pentru activităţile sale impozabile reglementate de prezentul regim special, în declaraţia de TVA pe care trebuie să o depună în temeiul articolului 250 din prezenta directivă.
Art. 369
(1)Persoana impozabilă nestabilită în Comunitate păstrează registrele în care sunt înscrise operaţiunile supuse prezentului regim special. Aceste registre trebuie să conţină informaţii suficient de detaliate pentru a permite autorităţilor fiscale ale statului membru de consum să verifice exactitatea declaraţiei TVA.
(2)Registrul prevăzut la alineatul (1) este necesar să fie pus la dispoziţie prin mijloace electronice, la cerere, statului membru de identificare şi statului membru de consum.
Respectivul registru este necesar să fie păstrat pentru o perioadă de zece ani de la sfârşitul anului în cursul căruia s-a efectuat operaţiunea.