Capitolul 2 - Structura şi nivelul cotelor - Directiva 2006/112/CE/28-nov-2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată
Acte UE
Editia Speciala a Jurnalului Oficial 0
În vigoare Versiune de la: 14 August 2025 până la: 31 Decembrie 2026
CAPITOLUL 2:Structura şi nivelul cotelor
Art. 98
(1)Statele membre pot aplica maximum două cote reduse.
Cotele reduse se fixează ca procent din baza de impozitare, care nu poate fi mai mic de 5%, şi se aplică numai livrărilor de bunuri sau prestărilor de servicii prevăzute în anexa III.
Statele membre pot aplica cotele reduse livrărilor de bunuri sau prestărilor de servicii pentru maximum 24 dintre punctele cuprinse în anexa III.
(2)Pe lângă cele două cote reduse menţionate la alineatul (1) de la prezentul articol, statele membre pot aplica o cotă redusă mai mică decât cota minimă de 5% şi o scutire cu drept de deducere a TVA achitate în etapa anterioară livrărilor de bunuri şi prestărilor de servicii pentru maximum şapte dintre punctele cuprinse în anexa III.
Cota redusă mai mică decât cota minimă de 5% şi scutirea cu drept de deducere a TVA achitate în etapa anterioară pot fi aplicate livrărilor de bunuri şi prestărilor de servicii numai în cazul următoarelor puncte din anexa III:
a)punctele 1-6 şi 10c;
b)orice alt punct din anexa III care intră sub incidenţa opţiunilor prevăzute la articolul 105a alineatul (1).
În sensul celui de-al doilea paragraf litera (b) din prezentul alineat, operaţiunile privind locuinţele menţionate la articolul 105a alineatul (1) al doilea paragraf sunt considerate a se încadra la punctul 10 din anexa III.
Statele membre care aplicau, la 1 ianuarie 2021, cote reduse mai mici decât cota minimă de 5% sau care acordau scutiri cu drept de deducere a TVA achitate în etapa anterioară livrărilor de bunuri şi prestărilor de servicii pentru mai mult de şapte dintre punctele cuprinse în anexa III îşi limitează aplicarea respectivelor cote reduse sau acordarea respectivelor scutiri pentru a se conforma primului paragraf din prezentul alineat până la 1 ianuarie 2032 sau până la adoptarea regimului definitiv prevăzut la articolul 402, în funcţie de data care survine mai întâi. Statele membre sunt libere să stabilească la care livrări de bunuri sau prestări de servicii vor continua să aplice aceste cote reduse sau pentru care dintre acestea vor continua să acorde scutirile respective.
(3)Cotele reduse şi scutirile menţionate la alineatele (1) şi (2) de la prezentul articol nu se aplică serviciilor prestate pe cale electronică, cu excepţia celor enumerate în anexa III la punctele 6, 7, 8 şi 13.
(4)La aplicarea cotelor reduse şi a scutirilor prevăzute în prezenta directivă, statele membre pot utiliza Nomenclatura combinată sau clasificarea statistică a produselor în funcţie de domeniul de activitate, sau ambele, pentru a stabili acoperirea exactă a categoriei în cauză.
Art. 98a
Cotele reduse şi scutirile menţionate la articolul 98 alineatele (1) şi (2) nu se aplică livrărilor de obiecte de artă, de obiecte de colecţie şi de antichităţi cărora li se aplică regimul special de la titlul XII capitolul 4.
Art. 99
[textul din Art. 99 din titlul VIII, capitolul 2, sectiunea 2 a fost abrogat la 06-apr-2022 de Art. 1, punctul 8. din Directiva 542/05-apr-2022]
Art. 100
Până la 31 decembrie 2028 şi ulterior la fiecare cinci ani, Comisia prezintă Consiliului un raport asupra domeniului de aplicare al anexei III, însoţit de orice propuneri adecvate care ar fi necesare.
Art. 101
[textul din Art. 101 din titlul VIII, capitolul 2, sectiunea 2 a fost abrogat la 06-apr-2022 de Art. 1, punctul 10. din Directiva 542/05-apr-2022]
Art. 101a
(1)În cazul în care Comisia a acordat unui stat membru, în conformitate cu articolul 53 primul paragraf din Directiva 2009/132/CE a Consiliului (*1), o autorizaţie de aplicare a unei scutiri pentru bunurile importate în beneficiul victimelor dezastrelor, statul membru respectiv poate acorda o scutire cu drept de deducere a TVA achitate în etapa anterioară, în aceleaşi condiţii, pentru achiziţiile intracomunitare şi livrarea bunurilor respective şi prestarea serviciilor legate de astfel de bunuri, inclusiv serviciile de închiriere.
(*1)Directiva 2009/132/CE a Consiliului din 19 octombrie 2009 de stabilire a domeniului de aplicare a articolului 143 literele (b) şi (c) din Directiva 2006/112/CE în ceea ce priveşte scutirea de la taxa pe valoarea adăugată a anumitor importuri finale de bunuri (JO L 292, 10.11.2009, p. 5).
(2)Un stat membru care doreşte să aplice măsura menţionată la alineatul (1) informează comitetul TVA.
(3)În cazul în care bunurile sau serviciile achiziţionate de organizaţiile care beneficiază de scutirea prevăzută la alineatul (1) din prezentul articol sunt utilizate în alte scopuri decât cele prevăzute în titlul VIII capitolul 4 din Directiva 2009/132/CE, utilizarea bunurilor sau serviciilor respective este supusă TVA în condiţiile aplicabile în momentul în care încetează să mai fie îndeplinite condiţiile pentru scutire.
Art. 102
[textul din Art. 102 din titlul VIII, capitolul 2, sectiunea 3 a fost abrogat la 06-apr-2022 de Art. 1, punctul 12. din Directiva 542/05-apr-2022]
Art. 103
[textul din Art. 103 din titlul VIII, capitolul 2, sectiunea 3 a fost abrogat la 06-apr-2022 de Art. 1, punctul 12. din Directiva 542/05-apr-2022]
Art. 104
(1)Austria poate să aplice, în comunele Jungholz şi Mittelberg (Kleines Walsertal), o a doua cotă standard mai mică decât cota corespunzătoare aplicată în restul Austriei, dar nu mai mică de 15%.
(2)Grecia poate să aplice cote cu până la 30% mai mici decât cotele corespunzătoare aplicate în Grecia continentală în departamentele Lesbos, Chios, Samos, în insulele Dodecaneze, Ciclade, Thassos, Samothrace şi Skiros, precum şi în arhipelagul Sporadelor de Nord.
(3)Portugalia poate să aplice, în cazul operaţiunilor efectuate în regiunile autonome Azore şi Madeira şi al importurilor directe în aceste regiuni, cote mai mici decât cele aplicabile pe continent.
(4)Portugalia poate să aplice una dintre cele două cote reduse prevăzute la articolul 98 alineatul (1) taxelor pentru utilizarea podurilor din zona Lisabonei.
Art. 104a
[textul din Art. 104^A din titlul VIII, capitolul 2, sectiunea 3 a fost abrogat la 06-apr-2022 de Art. 1, punctul 14. din Directiva 542/05-apr-2022]
Art. 105
[textul din Art. 105 din titlul VIII, capitolul 2, sectiunea 3 a fost abrogat la 06-apr-2022 de Art. 1, punctul 14. din Directiva 542/05-apr-2022]
Art. 105a
(1)Statele membre care, în conformitate cu dreptul Uniunii, la 1 ianuarie 2021 aplicau cote reduse mai mici decât cota minimă prevăzută la articolul 98 alineatul (1) sau acordau scutiri cu drept de deducere a TVA achitate în etapa anterioară pentru livrările de bunuri sau prestările de servicii enumerate în anexa III, cu excepţia celor de la punctele 1-6 şi 10c pot continua, în conformitate cu articolul 98 alineatul (2), să aplice cotele reduse respective sau să acorde scutirile respective, fără a aduce atingere alineatului (4) din prezentul articol.
Statele membre care, în conformitate cu dreptul Uniunii, la 1 ianuarie 2021 aplicau cote reduse mai mici decât cota minimă prevăzută la articolul 98 alineatul (1) pentru operaţiunile privind locuinţele care nu fac parte dintr-o politică socială pot continua, în conformitate cu articolul 98 alineatul (2), să aplice cotele reduse respective.
Statele membre comunică comitetului TVA textul principalelor dispoziţii de drept intern şi condiţiile de aplicare a cotelor reduse şi a scutirilor de la articolul 98 alineatul (2) al doilea paragraf litera (b) până 7 iulie 2022.
Fără a aduce atingere alineatului (4) din prezentul articol, cotele reduse inferioare cotei minime prevăzute la articolul 98 alineatul (1) sau scutirile cu drept de deducere a TVA achitate în etapa anterioară pot fi aplicate de alte state membre, în conformitate cu articolul 98 alineatul (2) primul paragraf, pentru aceleaşi livrări de bunuri sau prestări de servicii menţionate la primul şi al doilea paragraf din prezentul alineat şi în aceleaşi condiţii ca acelea aplicabile la 1 ianuarie 2021 în statele membre menţionate la primul şi al doilea paragraf din prezentul alineat.
(2)Statele membre care, în conformitate cu dreptul Uniunii, la 1 ianuarie 2021 aplicau cote reduse mai mici de 12%, inclusiv cote reduse mai mici decât cota minimă prevăzută la articolul 98 alineatul (1), sau acordau scutiri cu drept de deducere a TVA achitate în etapa anterioară pentru alte livrări de bunuri sau prestări de servicii decât cele enumerate în anexa III pot continua, în conformitate cu articolul 98 alineatele (1) şi (2), să aplice cotele reduse respective sau să acorde scutirile respective până la 1 ianuarie 2032 sau până la adoptarea regimului definitiv prevăzut la articolul 402, în funcţie de data care survine mai întâi, fără a aduce atingere alineatului (4) din prezentul articol.
(3)Statele membre care, în conformitate cu dreptul Uniunii, la 1 ianuarie 2021 aplicau cote reduse de cel puţin 12% pentru alte livrări de bunuri sau prestări de servicii decât cele enumerate în anexa III pot continua, în conformitate cu articolul 98 alineatul (1) primul paragraf, să aplice cotele reduse respective, fără a aduce atingere alineatului (4) din prezentul articol.
Statele membre comunică comitetului TVA textul principalelor dispoziţii de drept intern şi condiţiile de aplicare a cotelor reduse menţionate la primul paragraf de la prezentul alineat până la 7 iulie 2022.
Fără a aduce atingere alineatului (4) din prezentul articol, cotele reduse de cel puţin 12% pot fi aplicate de alte state membre, în conformitate cu articolul 98 alineatul (1) primul paragraf, pentru aceleaşi livrări de bunuri sau prestări de servicii ca cele menţionate la primul paragraf de la prezentul alineat şi în aceleaşi condiţii ca acelea aplicabile la 1 ianuarie 2021 în statele membre menţionate la primul paragraf din prezentul alineat.
(4)Prin derogare de la alineatele (1), (2) şi (3), cotele reduse sau scutirile cu drept de deducere a TVA achitate în etapa anterioară privind combustibilii fosili, alte bunuri cu un impact similar asupra emisiilor de gaze cu efect de seră, cum ar fi turba, şi lemnul utilizat ca lemn de foc încetează să se aplice cel târziu la 1 ianuarie 2030. Cotele reduse sau scutirile cu drept de deducere a TVA achitate în etapa anterioară privind pesticidele chimice şi îngrăşămintele chimice încetează să se aplice cel târziu la 1 ianuarie 2032.
(5)Statele membre care, în conformitate cu alineatul (1) al patrulea paragraf din prezentul articol şi alineatul (3) al treilea paragraf din prezentul articol, precum şi cu articolul 105b, doresc să aplice cotele reduse de cel puţin 12%, cotele reduse mai mici decât cota minimă prevăzută la articolul 98 alineatul (1) sau scutirile cu drept de deducere a TVA achitate în etapa anterioară, până la 7 octombrie 2023, adoptă normele detaliate care reglementează exercitarea respectivelor opţiuni. Acestea comunică comitetului TVA textul principalelor dispoziţii de drept intern pe care le-au adoptat.
(6)Până la 1 iulie 2025, pe baza informaţiilor furnizate de statele membre, Comisia prezintă Consiliului un raport cu o listă completă, care să indice bunurile şi serviciile menţionate la alineatele (1) şi (3) din prezentul articol şi la articolul 105b pentru care se aplică, în statele membre, cotele reduse, inclusiv cotele reduse mai mici decât cota minimă prevăzută la articolul 98 alineatul (1), sau scutirile cu drept de deducere a TVA achitate în etapa anterioară.
Art. 105b
Statele membre care, în conformitate cu dreptul Uniunii, la 1 ianuarie 2021 aplicau cote reduse cel puţin egale cu cota minimă de 5% pentru operaţiunile privind locuinţele care nu fac parte dintr-o politică socială pot continua, în conformitate cu articolul 98 alineatul (1) primul paragraf, să aplice cotele reduse respective. Într-un astfel de caz, cota redusă care se aplică unor astfel de operaţiuni nu poate fi mai mică de 12% începând cu 1 ianuarie 2042.
Statele membre comunică comitetului TVA textul principalelor dispoziţii de drept intern şi condiţiile de aplicare a cotelor reduse menţionate la primul paragraf până la 7 iulie 2022.
O cotă redusă de cel puţin 12% poate fi aplicată de alte state membre, în conformitate cu articolul 98 alineatul (1) primul paragraf, pentru operaţiunile menţionate la primul paragraf din prezentul articol, în aceleaşi condiţii ca acelea aplicabile la 1 ianuarie 2021 în statele membre menţionate la primul paragraf din prezentul articol.
În sensul articolului 98 alineatul (1) al treilea paragraf, operaţiunile menţionate în prezentul articol sunt considerate ca încadrându-se la punctul 10 din anexa III.