Wolters Kluwer, Tratament fiscal cheltuieli de protocol

Prezintă modul de tratare a cheltuielilor de protocol din punct de vedere fiscal.

Conform Codului Fiscal, sunt considerate cheltuieli de protocol cele ocazionate de acordarea unor cadouri, trataţii şi mese partenerilor de afaceri, efectuate în scopul afacerii.

În această categorie NU sunt cuprinse: cheltuielile efectuate în scop personal al asociaţilor, care pot fi asimilate dividendelor, şi cheltuielile efectuate în beneficiul salariaţilor, care pot fi încadrate în avantaje în natura.

Conform pct. 12, art. 7) din Codul Fiscal actualizat, se consideră dividend şi se supune aceluiaşi regim fiscal ca veniturile din dividende: suma plătită de o persoană juridică pentru bunurile sau serviciile furnizate în favoarea unui participant la persoana juridică, dacă plata este făcută de persoana juridică în folosul personal al acestuia.

Masa acordată la restaurant angajaţilor, precum şi petrecerile de Crăciun se vor trata ca avantaje în natură, aceste cheltuieli fiind asimilate veniturilor din salarii şi impozitate ca atare.

Pct. 39 Norme CF la art. 48 CF

Cheltuielile de protocol sunt deductibile în limita unei cote de 2% aplicată asupra diferenţei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile şi totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decât cheltuielile de protocol şi cheltuielile cu impozitul pe profit. Astfel, din cheltuielile totale se scad cheltuielile cu impozitul pe profit curent şi amânat, cheltuielile de protocol, cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, iar din totalul veniturilor, se scad cele neimpozabile.

Baza de calcul= (Total venituri- venituri neimpozabile) - (Total cheltuieli - cheltuieli cu impozitul pe profit curent şi amânat- cheltuieli de protocol- cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile).

În cadrul cheltuielilor de protocol, la calculul profitului impozabil, se includ şi cheltuielile înregistrate cu taxa pe valoarea adăugată colectată potrivit titlului VI din Codul fiscal, pentru cadourile oferite de contribuabil, cu valoare egală sau mai mare de 100 lei.

Dacă în cursul anului valoarea totală a cheltuielilor de protocol este inferioară plafonului de deductibilitate (se încadreaza în limita de 2%) atunci această valoare se deduce integral.

Art. 21 (3) a) CF şi pct. 33 Norme CF la art. 21 (3) a) CF