Wolters Kluwer, Livrari/achizitii cu taxare inversa la cereale

Prezintă regimul de TVA aplicabil livrărilor/achiziţiilor de cereale.

Taxarea inversă (măsură de simplificare TVA) se aplică la livrarea de cereale şi plante tehnice, inclusiv seminţe oleaginoase şi sfeclă de zahăr, care nu sunt în principiu destinate ca atare consumatorilor finali. Prin normele metodologice se stabilesc codurile NC corespunzătoare acestor bunuri.

Cod NC/ Produs

1001 Grâu şi meslin

1002 Secară

1003 Orz

1004 Ovăz

1005 Porumb

10086000 Triticale

1201 Boabe de soia, chiar sfărâmate

120400 Seminţe de in, chiar sfărâmate

1205 Seminţe de rapiţă sau de rapiţă sălbatică, chiar sfărâmate

120600 Seminţe de floarea-soarelui, chiar sfărâmate

121291 Sfeclă de zahăr

Regimul de taxare aferent livrărilor acestor bunuri este în vigoare până la 30 iunie 2022 inclusiv.

Art. 331 (2) c) si (6) din CF şi punctul 109 alin. (7) din titlul VII , capitolul XIV , secţiunea 2 din Normele la CF

Cota redusă de taxă de 9% prevăzută la art. 291 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal se aplică pe tot lanţul economic de la producţie până la vânzarea către consumatorul final de către toţi furnizorii, indiferent de calitatea acestora, respectiv producători sau comercianţi, pentru livrarea bunurilor care se încadrează la următoarele coduri NC, indiferent de destinaţia acestora:

- cereale care se încadrează la codurile NC 1001-1008, cu excepţia celor destinate însămânţării care se încadrează la codurile NC 1001 11 00, 1001 91, 1002 10 00, 1003 10 00, 1004 10 00, 1005 10, 1006 10 10, 1007 10 şi 1008 21 00;

- seminţe şi fructe oleaginoase, seminţe şi fructe diverse, plante industriale sau medicinale, paie şi furaje, care se încadrează la codurile NC 1201-1206, 1208, 1210, 1213 şi 1214, cu excepţia celor care se încadrează la codurile 1201 10 00, 1202 30 00, 1204 00 10, 1205 10 10, 1206 00 10.

- produse ale industriei morăritului, malţ, amidon şi fecule, inulină, gluten de grâu, care se încadrează la codurile NC 1101 00 - 1109 00 00, cu excepţia celor care se încadrează la codul NC 1106 20 10;

Din toate cele prezentate mai sus, tragem următoarele concluzii:

- pentru livrarea de grâu dur şi cel destinat însămânţării, respectiv codurile NC 1001 11 00, 1001 91, 1002 10 00, 1003 10 00, 1004 10 00, 1005 10, 1006 10 10, 1007 10 şi 1008 21 00, se aplică cota de TVA de 19%, iar regimul de TVA este cel de taxare inversă dacă ambii parteneri sunt înregistraţi în scop de TVA;

- pentru livrarea de grâu comun nedestinat însămânţării, se aplică cota de TVA de 9%, iar regimul de TVA este de taxare inversă dacă ambii parteneri sunt înregistraţi în scop de TVA;

Aşadar, în funcţie de categoria grâului (respectiv de codul NC), la livrarea puteţi avea pe factură cota de 19% sau de 9% - dacă beneficiarul nu este înregistrat în scop de TVA - sau puteţi aplica regimul de taxare inversă, însă menţionând pe factură cota de 19% sau de 9%, doar dacă beneficiarul este înregistrat în scop de TVA.

Art. 291 (2) e) din CF şi pct.37 alin. (4) titlul VII , capitolul VIII din Norme la CF