Wolters Kluwer, Impozitarea tichetelor cadou acordate angajatilor

Prezintă condiţiile de acordare şi implicaţiile fiscale pentru tichetele cadou acordate angajaţiilor.

Angajatorul împreună cu organizaţiile sindicale legal constituite sau cu reprezentanţii salariaţilor, după caz, vor stabili prin:

- contractul colectiv de munca;

- contracul individual de munca (daca este cazul);

- Regulamentul intern,

prevederi referitoare la:

a) stabilirea concretă a activităţilor, destinaţiilor şi evenimentelor care se încadrează în cheltuielile sociale, pentru care se vor acorda salariaţilor tichete cadou (evenimentele prevăzute la art. 76 alin. 4 lit. a) şi 142, lit. b) şi r)) şi care vor face obiectul contractelor comerciale de prestări de servicii cu unităţile emitente de tichete cadou;

b) unitatea emitentă a tichetelor cadou în cazul cheltuielilor sociale;

c) valoarea lunară a tichetelor cadou;

d) criteriile de selecţie privind stabilirea salariaţilor care primesc tichete cadou, ţinând seama de condiţiile concrete de lucru în care îşi desfăşoară activitatea unele categorii de salariaţi, de priorităţile socioprofesionale şi de alte elemente specifice activităţii;

e) criterii şi perioade pentru care salariaţii nu primesc tichete cadou;

f) criterii de stabilire a unităţii emitente cu care vor contracta achiziţionarea tichetelor cadou.

g) numărul salariaţilor din unitate care pot primi bilete de valoare şi valoarea nominală acordată, ţinând seama de posibilităţile financiare proprii ale angajatorilor;

Valoarea nominală înscrisă pe imprimatele reprezentând tichetul cadou, emis de unităţile emitente, va fi de 10 lei, un multiplu de 10, dar nu mai mare de 50 lei.

Contractul pentru achiziţionarea tichetelor cadou, încheiat între angajator şi unităţile emitente, va cuprinde clauze referitoare la:

a) denumirea concretă a activităţilor, destinaţiilor şi evenimentelor;

b) necesarul estimat anual, semestrial, trimestrial sau lunar de tichete cadou (bilete de valoare);

c) numărul de angajaţi pentru care se achiziţionează lunar tichete cadou;

d) costul imprimatului reprezentând biletul de valoare pe suport hârtie, respectiv costul emiterii biletelor de valoare pe suport electronic, precum şi costul suportului electronic sau al înlocuirii acestuia, după caz;

e) condiţiile în care tichetele cadou neutilizate de către angajatori se restituie de către angajatori unităţii emitente la sfârşitul anului calendaristic sau la data rezilierii contractului de prestări de servicii;

f) condiţiile privind responsabilităţile părţilor şi rezilierea contractului;

g) alte clauze considerate necesare de către părţi.

Art. 10 din Legea nr. 165/2018 actualizată şi art.. 7-8 din Normele de aplicare a Legii nr. 165/2018

Tichetele cadou sunt bilete de valoare acordate, ocazional, angajaţilor, pentru cheltuieli sociale.

Evidenţa circulaţiei tichetelor cadou se ţine la valoarea nominală imprimată pe tichet.

Fiecare tichet cadou pe suport hârtie este valabil numai dacă are înscris numărul sub care a fost înseriat de către unitatea emitentă şi cuprinde cel puţin următoarele menţiuni:

a) numele şi adresa emitentului;

b) valoarea nominală a tichetului cadou;

c) perioada de valabilitate a utilizării tichetului cadou;

d) spaţiu pentru înscrierea numelui, prenumelui şi codului numeric personal ale salariatului care este în drept să utilizeze tichetul cadou;

e) spaţiu destinat înscrierii datei şi aplicării ştampilei unităţii la care tichetul cadou a fost utilizat.

Fiecare tichet cadou pe suport electronic este valabil numai dacă menţiunile prevăzute la alin. (1) lit. a) şi c), precum şi numele, prenumele şi codul numeric personal ale salariatului care este în drept să utilizeze tichetul cadou sunt înscrise pe tichetul cadou pe suport electronic sau sunt stocate într-un alt mod în acesta.

Modelul tichetului cadou, cu elementele minime obligatorii care se imprimă pe acesta, este prevăzut în anexa nr. 11 la Normele metodologice la Legea nr. 165/2018.

Angajaţii persoane fizice care desfăşoară o activitate într-o relaţie de angajare, în baza unui raport de muncă reglementat de Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, cu modificările şi completările ulterioare, sau de o lege specială, pot beneficia de tichete cadou acordate de angajatorii lor, numai pentru destinaţiile sau evenimentele care se încadrează în cheltuielile sociale. Angajatorii acordă angajaţilor proprii tichete cadou, în limita sumei prevăzute în bugetul de venituri de cheltuieli aprobat potrivit legii, într-o poziţie distinctă de cheltuieli denumită "Tichete cadou" pentru cheltuieli sociale.

Conform Codului Fiscal în categoria de cheltuieli sociale, menţionate la art. 25 alin. 3 lit. b) în care se încadrează şi tichetele cadou acordate angajaţilor, intra şi alte cheltuieli cu caracter social efectuate în baza contractului colectiv de muncă sau a unui regulament intern. Cheltuielile efectuate în baza contractului colectiv de muncă, ce intră sub incidenţa prevederilor art. 25 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, sunt cheltuielile de natură socială stabilite în cadrul contractelor colective de muncă la nivel naţional, de ramură, grup de unităţi şi unităţi, altele decât cele menţionate în mod expres în cadrul art. 25 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal.

Se interzice acordarea unui rest de bani la tichetul cadou.

Art. 15-17 din Legea nr. 165/2018 şi 7-8 şi 11 din Normele de aplicare a Legii nr. 165/2018, art. 25 alin. 3 lit. b) CF şi punctul 15, alin. 1, Titlul II , capitolul II , secţiunea 5 din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind CF