Wolters Kluwer, Evaluarea creantelor si datoriilor in valuta - reguli si monografii

În scopul prezentării în situaţiile financiare anuale, creanţele se evaluează la valoarea probabilă de încasat (pct. 332 alin. (1)). Creanţele şi datoriile în valută, rezultate ca efect al tranzacţiilor entităţii, se înregistrează în contabilitate atât în lei, cât şi în valută, cu respectarea prevederilor pct. 317-324 din reglementările contabile (pct. 314 alin. (1)).

O tranzacţie în valută este o tranzacţie care este exprimată sau necesită decontarea într-o altă monedă decât moneda naţională (leu), inclusiv tranzacţiile rezultate atunci când o entitate:

a) cumpără sau vinde bunuri sau servicii al căror preţ este exprimat în valută;

b) împrumută sau oferă spre împrumut fonduri, iar sumele ce urmează să fie plătite sau încasate sunt exprimate în valută; sau

c) achiziţionează sau cedează într-o altă manieră active, contractează sau achită datorii exprimate în valută.

Cursul de schimb valutar este raportul de schimb dintre două monede.

Diferenţa de curs valutar este diferenţa ce rezultă din conversia unui anumit număr de unităţi ale unei monede într-o altă monedă la cursuri de schimb diferite (pct. 317).

Evaluarea creanţelor şi datoriilor în valută şi a creanţelor şi datoriilor exprimate în lei, a căror decontare se face în funcţie de cursul unei valute, la următoarele momente:

- la recunoaşterea iniţială,

- la finele fiecărei luni (evaluare lunară),

- la încheierea exerciţiului financiar (la data bilanţului) şi

- la data decontării.

O tranzacţie în valută trebuie înregistrată iniţial la cursul de schimb valutar, comunicat de Banca Naţională a României, de la data efectuării operaţiunii. În vederea aplicării regulilor privind contabilizarea operaţiunilor în valută, creanţele şi datoriile exprimate în lei, a căror decontare se face în funcţie de cursul unei valute, sunt asimilate elementelor exprimate în valută .

Prin curs de schimb de la data efectuării operaţiunii se înţelege cursul de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României, din ultima zi bancară anterioară operaţiunii, disponibil ca informaţie la momentul efectuării operaţiunii (încasare, plată, emitere de documente).

pct. 318-319, pct. 304 alin. (1) din OMFP 1802/2014