Wolters Kluwer, Deductibilitate integrala cheltuieli cu combustibil

Prezintă condiţiile care trebuiesc îndeplinite astfel încât cheltuielile cu combustibilul si TVA aferentă sa fie integral deductibile.

Limitările speciale ale dreptului de deducere TVA şi a cheltuielilor se referă la orice vehicul care are o masă totală maximă autorizată ce nu depăşeşte 3.500 kg şi nu are mai mult de 9 scaune, inclusiv scaunul şoferului, aflate în proprietatea sau în folosinţa contribuabilului.

În cazul vehiculelor care sunt utilizate exclusiv în scopul activităţii economice, cheltuiala cu combustibilul si TVA aferentă sunt deductibile, nefiind aplicabilă limitarea la 50% a deducerii taxei. Este obligaţia persoanei impozabile să demonstreze că sunt îndeplinite toate condiţiile legale pentru acordarea deducerii, astfel cum rezultă şi din Hotărârea Curţii Europene de Justiţie în Cauza C-268/83 D.A. Rompelman şi E.A. Rompelman - Van Deelen împotriva Minister van Financien.

Prin urmare, vehiculele care prin construcţie şi echipare sunt destinate transportului mixt, respectiv atât transportului de persoane cât şi transportului de mărfuri, cum ar fi: autofurgonetele, autocamioanele, autodubele, au deductibilitate integrală, chiar dacă din punct de vedere al greutăţii şi al numărului de pasageri s-ar încadra în dispoziţiile legale privind dreptul de deducere.

Justificarea utilizării vehiculelor, în sensul acordării deductibilităţii integrale la calculul rezultatului fiscal, se efectuează pe baza documentelor financiar-contabile şi prin întocmirea foii de parcurs care trebuie să cuprindă cel puţin următoarele informaţii: categoria de vehicul utilizat, scopul şi locul deplasării, kilometrii parcurşi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.

Art. 25 alin. (4) lit. l), art. 298 CF, pct. 16 (2) titlul II capitolul II sectiunea 5 din Normele metodologice la CF la art. 25 si pct. 68 titlul VII capitolul X sectiunea 2 din Normele metodologice la art. 298 CF

Utilizarea în scopul activităţii economice a unui vehicul cuprinde, fără a se limita la acestea:

- deplasări în ţară sau în străinătate la clienţi/furnizori, pentru prospectarea pieţei;

- deplasări la locaţii unde se află puncte de lucru, la bancă, la vamă, la oficiile poştale, la autorităţile fiscale;

- utilizarea vehiculului de către personalul de conducere în exercitarea atribuţiilor de serviciu;

- deplasări pentru intervenţie, service, reparaţii;

- utilizarea vehiculelor de test-drive de către dealerii auto;

  - servicii de urgenţă, servicii de pază şi protecţie şi servicii de curierat;

- servicii prestate de agenț ii de vânzări ș i de achiziț ii;

- transportul de persoane cu plată, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;

- servicii cu plată, inclusiv pentru închirierea către alte persoane sau pentru instruire de către şcolile de şoferi;

- vehiculele utilizate ca mărfuri în scop comercial.

Art. 25 alin. (4) lit. l), art. 298 CF, pct. 16 (2) titlul II capitolul II sectiunea 5 din Normele metodologice la art. 25 CF si pct. 68 titlul VII capitolul X sectiunea 2 din Normele metodologice la art. 298 CF